Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
Налоговое право: Курс лекций

В курсе лекций рассматриваются основные понятия, принципы, институты налогового права. Большое внимание уделяется субъектам налогового права, элементам налогообложения, ответственности за нарушения налогового законодательства, способам защиты прав налогоплательщиков, правовому режиму взимания отдельных налогов (сборов).
Приложения

9.1. Таблица элементов юридического состава некоторых
налогов (элементы максимально упрощены)

Налог Налог на добавленную стоимость (НДС) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) Страховые взносы с работодателей Транспортный налог Налог на имущество физических лиц Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Вид налога федеральный, косвенный федеральный, прямой (подоходный) федеральный, прямой (ресурсный) федеральный, прямой ("зарплатный") региональный, прямой (поимуществ.) местный, прямой (поимуществ.) федеральный (спец. нал. режим), прямой (подоходный)
Нормативный правовой акт (акты), регул. уплату налога (НО - Нижегород. обл., НН - г. Н. Новгород) гл. 21 НК РФ гл. 23 НК РФ гл. 26 НК РФ гл. 34 НК РФ гл. 28 НК РФ, Закон НО от 28 нояб. 2002 г. N 71-З "О трансп. налоге" гл. 32 НК РФ, реш. гор. Думы НН от 19 нояб. 2014 г. N 169 "О налоге на имущество физических лиц" гл. 26.3 НК РФ, пост. гор. Думы НН от 21 сен. 2005 г. N 50 "О ЕНВД для отдельных видов деятельности"
Налогоплательщик (н.п., основной) орг. - организации; и.п. - индивид. предприн.; ф.л. - физ. лица (в т.ч. и.п.). ст. 143 НК РФ: орг. и и.п. ст. 207 НК РФ: ф.л. ст. 334 НК РФ: орг. и и.п. - пользователи недр Подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ: орг. и ф.л. ст. 357 НК РФ: орг. и ф.л., на которых зарег. отд. виды трансп. ср-в (а/м, теплоходы, самолеты и др.) ст. 400 НК РФ: ф.л., обл. правом собств. на отд. виды недвиж. имущ. ст. 346.28 НК РФ: орг. и и.п., осущ. обл. ЕНВД деят. и добровольно перешедшие на ЕНВД
Предмет (основной) п. 1 ст. 146 НК РФ: деятельность по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ ст. 209 НК РФ: доход ст. 336 НК РФ: добытое (извлеченное) полезное ископаемое. п. п. 1, 2 ст. 420 НК РФ: выплаты и иные вознагр. в пользу ф.л. за работы, услуги п. 1 ст. 358 НК РФ: отд. виды зарег. трансп. ср-в (а/м, теплоходы, самолеты и др.) п. 1 ст. 401 НК РФ: отд. виды недвиж. имущ. (квартиры, дома и др.) п. 2 ст. 346.26 НК РФ: отдельные виды предпр. деят.
Объект (основной) п. 1 ст. 146 НК РФ: осущ. н.п. деятельности по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ ст. 209 НК РФ: получение н.п. дохода (в виде зарплаты, от проф. деят., от реализации товаров (работ, услуг), и др.) ст. 336 НК РФ: деят. н.п. по добыче (извлечению) полезного ископаемого п. п. 1, 2 ст. 420 НК РФ: осущ. н.п. выплат и иных вознагр. в пользу ф.л. за работы, услуги ст. 357 НК РФ: владение н.п. отд. видами зарег. трансп. ср-в ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ: владение н.п. отд. видами недвиж. имущ. (квартиры, дома и др.) на праве собств. п. 2 ст. 346.26, ст. 346.29 НК РФ: осущ. н.п. отд. видов предпр. деят.
Вид объекта деятельность (реальный экон. результат) деятельность (реальный экон. результат) деятельность (реальный экон. результат) деятельность (реальн. экон. результат - расход) состояние - результат действия (в т.ч. приобр. трансп. ср-в) состояние - результат действия (в т.ч. приобр. недвиж. имущ.) деятельность (презюм. экон. результат - вмененный доход)
Масштаб (основной) характеристика предмета (физическая, стоимостная, количественная, др.) п. 1 ст. 154 НК РФ: стоимость реализованных товаров (работ, услуг) ст. 210 НК РФ: денежное выражение доходов ст. 338 НК РФ: для нефти (газа, угля) - кол-во в тоннах (куб. м); для иных видов - ст-ть в руб. ст. 421 НК РФ: сумма выплат и иных вознагр., начисленных в отн. каждого ф.л. ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср-в: мощн. (сила тяги) двиг.; вал. вместимость; кол-во трансп. ср-в п. 1 ст. 402 НК РФ: кадастровая ст-ть в руб. ст. 346.29 НК РФ: хар-ка обл. деят. (кол-во работников; площ. торг. зала и т.д.)
Единица масштаба ст. 317 ГК РФ: денежные обязательства выражаются в рублях п. 1 ст. 154 НК РФ: руб. ст. 210 НК РФ: руб. ст. ст. 338, 342 НК РФ: для нефти (газа, угля) - тонны (тыс. куб. м.); для иных видов - руб. ст. 421 НК РФ: руб. ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср-в: лошад. силы; кг силы тяги; регистр. тонн; ед. штук ст. 24.15 Фед. з-на от 29 июля 1998 г. "Об оценочной деятельности в РФ": рубль ст. 346.29 НК РФ: (кол-во работников в чел.; площ. торг. зала в кв. м и т.д.)
База стоимостная, физическая или иная характеристика предмета через масштаб и единицу п. 1 ст. 154 НК РФ: ст-ть в руб. реализованных товаров (работ, услуг) ст. 210 НК РФ: денежн. выр. в руб. получ. дох., уменьш. на вычеты ст. ст. 338, 342 НК РФ: для нефти (газа, угля) - кол-во в тоннах (в тыс. куб. м.); для иных видов - ст-ть в руб. ст. 421 НК РФ: сумма в руб. выплат и иных вознагр., начисленных в отн. каждого ф.л. ст. 359 НК РФ: для разных видов трансп. ср-в: мощность двиг. в л. с.; сила тяги в кг; валовая вместимость в регистр. тоннах; кол-во ед. трансп. ср-в п. 1 ст. 403 НК РФ: кадастровая ст-ть имущ., указанная в ЕГРН по сост. на 1 янв. года, являющегося нал. пер. ст. 346.29 НК РФ: за мес. (кол-во работников в чел. x 12 000 руб/работника; площадь торг. зала в кв. м x 1 800 руб/кв. м и т.д.), корр. на коэф. К1 (повыш.) и К2 (пониж.)
Ставка размер налога на единицу ст. 164 НК РФ: 18% (станд.), 10% (прод., дет., мед. товары и печ. издания), 0% (товары, вывезенные в процедуре экспорта и др.), ст. 224 НК РФ: 13% (станд.), 35% (выигр. > 4 000 руб.), 30% (для нерезидентов) и др. п. 2 ст. 342 НК РФ: для нефти - 919 руб/тонну, для газа - 35 руб. за 1 000 куб. м (корр. на поправ. коэфф.), для иных видов - от 3,8% до 8% ст-ти в руб. ст. 426 НК РФ: 30% (в пределах уст. предельн. величины базы), 15.1% (при превыш. уст. предельн. величины базы) ст. 6 Закона НО: с каждой л. с.: от 9 до 250 руб., с каждого кг силы тяги: 100 руб., с каждой регистр. тонны: 100 руб., с ед. трансп. ср-ва: 1 000 руб., для дорогих л/а - корр. коэфф. п. 2.1, 2.2 реш. Гор. Думы НН: при кадастр. ст-ти имущ. до 10 млн руб. - 0,1%, от 10 до 50 млн руб. - 0,2%, от 50 до 300 млн руб. - 0,3%, свыше 300 млн руб. - 2% ст. 346.31 НК РФ: 15%
Льготы, вычеты, расходы (факульт.): могут уменьш. нал. базу (оклад), осв. от упл. отд. кат. н.п. и т.д. п. 2 ст. 171 НК РФ: исчисленная с реализации сумма НДС уменьшается на сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг) ст. 219 НК РФ: соц. вычеты - сумма расх. ф.л. на обучение, ст. 221 НК РФ: проф. вычеты - сумма расх. и.п., связ. с получ. дох. п. 1 ст. 342 НК РФ: ставка 0% (0 руб.) при добыче полезн. ископ. в части нормативных потерь п. 2 ст. 431 НК РФ: сумма страх. взн. уменьшена на расходы на врем. нетрудосп. ст. 7 Закона НО: пенсионеры упл. 50% налога на один л/а с мощн. двиг. до 150 л. с. п. 3 ст. 403 НК РФ: нал. база в отн. кв-ры уменьш. на величину кадастр. ст-ти 20 кв. м общ. площ. прил. 1 к пост. гор. Думы НН: пониж. коэфф К2 (от 0,005 до 1)
Лицо (лица), исчисляющее налог н.п. - налогоплательщик (презюм. - п. 1 ст. 52 НК РФ); н.а. - налог. агент; н.о. - налог. орган н.п., н.а. - п. 3 ст. 161 НК РФ - при выплате арендной платы за аренду гос. (мун.) имущ., др. н.п., н.а. - ст. 226 НК РФ - при выплате зарплаты ф.л. н.о. - п. 8 ст. 227 НК РФ - оцен. аванс. платежи и.п. н.п. н.п. н.п. (орг.), н.о. - п. 1 ст. 362 НК РФ - для ф.л. н.о. - п. 1 ст. 408 НК РФ н.п.
Налоговый период ст. 163 НК РФ: квартал ст. 216 НК РФ: календ. год ст. 341 НК РФ: календ. месяц ст. 423 НК РФ: календ. год п. 1 ст. 360 НК РФ: календ. год ст. 405 НК РФ: календ. год ст. 346.30 НК РФ: квартал
Отчетный период (факульт.): ст. 423 НК РФ: первый кв., полугодие, девять мес. календ. года ст. 5 Закона НО: для орг: первый кв., второй кв., третий кв.
Срок (сроки) уплаты (для н.п.) п. 1 ст. 174 НК РФ: равными долями не поздн. 25-го числа каждого из трех мес., след. за истекшим нал. пер. п. 6 ст. 227 НК РФ: за нал. пер. - не поздн. 15 июл. след. года; п. п. 8, 9 ст. 227 НК РФ: для и.п. аванс. плат.: не поздн. 15 июля, 15 нояб. тек. года, 15 июля след. года ст. 344 НК РФ не позд. 25-го числа мес., следующего за истекшим налог. пер. п. 3 ст. 431 НК РФ: не позд. 15-го числа след. календ. мес. ст. 363 НК РФ; ст. 9 Закона НО: для орг. по итогам налог. пер. - не поздн. 15 апр. след. года, ав. плат.: не поздн. 30 апр., 31 июля, 31 окт. тек. года; для ф.л. - не поздн. 1 дек. след. года п. 1 ст. 409 НК РФ: не поздн. 1 дек. след. года п. 1 ст. 346.32 НК РФ: не поздн. 25-го числа первого мес. след. налог. пер.
Срок (сроки) представления налоговой декларации (расчетов авансовых платежей) (факульт.) п. 5 ст. 174 НК РФ: не поздн. 25-го числа мес., следующего за истекшим нал. пер. п. 1 ст. 229 НК РФ: не поздн. 30 апр. след. года п. 2 ст. 345 НК РФ не поздн. послед. числа мес., следующего за истекшим налог. пер. п. 7 ст. 431 НК РФ: не позд. 30-го числа мес., след. за расч. (отчетн.) пер. ст. 363.1 НК РФ: для орг. - не поздн. 1 фев. след. года п. 3 ст. 346.32 НК РФ: не поздн. 20-го числа первого мес. след. налог. пер.

9.2. Расходы по налогу на прибыль организаций и вычеты
по НДС - таблица некоторых правовых позиций высших судебных
органов (правовые позиции приведены в упрощенном виде)

Суд пришел к итоговому выводу о том, что: Расходы по налогу на прибыль (НДФЛ), п. 1 ст. 252 НК РФ: Вычеты по НДС, п. 2 ст. 171 НК РФ:
1. Товары (сырье, работы, услуги) в действительности не приобретались налогоплательщиком, вне зависимости от документального оформления этих операций нет - п. п. 4, 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности); - Постановления Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09 (работы в действительности были выполнены силами самого налогоплательщика, а не сторонним подрядчиком), от 14.02.2012 N 12093/11 (агент в действительности не оказывал услуг); - Определение ВС РФ от 03.02.2015 N 309-КГ14-2191 (сырье - дорогостоящая присадка, в действительности не приобреталось). примечание: если налоговый орган делает вывод о том, что товар в действительности не приобретался, то это с неизбежностью означает, что он впоследствии не мог и перепродаваться (т.е. с его реализации не могли начисляться налоги, в т.ч. НДС и налог на прибыль). Соответственно, рассматриваемый вариант итоговой оценки деятельности налогоплательщика характерен скорее не для товаров, а для сырья, работ, услуг
2. Товары (сырье, работы, услуги) приобретены налогоплательщиком; но не у того лица, которое указано в документах, как контрагент налогоплательщика; либо документов о приобретении вообще не имеется и они не могут быть восстановлены да (в общем случае) - Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 (если реальный продавец неизвестен, то для учета расходов в полном объеме налогоплательщик должен доказать рыночность цен приобретения); в части НДФЛ - если есть часть достоверных документов и сумма подтвержденных расходов меньше 20% доходов, то вычет производится в размере 20% доходов (ст. 221 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 16.02.2010 N 13158/09), однако и в этом случае налогоплательщик может доказать больший размер расходов (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57), либо его обязан учесть налоговый орган расчетным методом (п. 12 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)). Примечание: факт перечисления денежных средств на счет фиктивного поставщика, вообще говоря, еще не означает, что имели место расходы на спорные товары (сырье, работы, услуги), подлежащие учету (фактическое приобретение могло иметь место в ином периоде, с иными расходами). Соответственно, правовая позиция Постановления Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 не исключает судебной оценки и не означает, что расходы по налогу на прибыль должны безусловно предоставляться нет (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Постановления Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 7588/08, от 01.02.2011 N 10230/10, от 19.04.2011 N 17648/10, от 31.05.2011 N 17649/10, от 20.10.2011 N 10095/11 и N 10096/11, Определение ВС РФ от 20.07.2016 N 305-КГ16-4155)
3. Товары (сырье, работы, услуги) приобретены налогоплательщиком; у того лица, которое указано в документах, как контрагент налогоплательщика; но документы оформлены с устранимыми нарушениями Да (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2010 N 15574/09) Да (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09)

9.3. Рекомендуемая литература

Основная

Винницкий Д.В. Налоговое право. М., 2015.
Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2015.
Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2015.
Налоговое право: Учебник для бакалавров / Под ред. И.А. Цинделиани. М., 2016.
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2015.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. М., 2015.
Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В., Никонова М.В. Правовые основы косвенного налогообложения. М., 2015.
Пепеляев С.Г., Попов П.А., Хачатрян Н.Р., Ивлиева М.Ф. Правовые основы поимущественного налогообложения. М., 2016.
Пепеляев С.Г., Сосновский С.А. Налогообложение доходов и прибыли. М., 2015.

Дополнительная

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов / Под ред. А.В. Брызгалина. Екатеринбург, 2008.
Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М., 1992.
Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда РФ. М., 1998.
Демин А.В. Принцип определенности налогообложения. М., 2015.
Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2013.
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): Монография. М., 2009.
Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. М., 2009.
Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М., 2007.
Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде: Монография. М., 2012.
Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. М., 2009.
Очерки налогово-правовой науки современности. М.; Харьков, 2013.
Пилипенко А.А. Налоговое право: Учебное пособие. Минск, 2006.
Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учеб. пособ. Алматы, 2001.
Хаванова И.А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. М., 2016.
Худяков А.И. Избранные труды по финансовому праву. СПб., 2010.
Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых правоотношений в СССР. М., 1955.
Шаукенов А.Т. Некоторые проблемы теории и философии налогового права. Алматы, 2009.
Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. М., 2007.
Журнал "Налоги и финансовое право".
Журнал "Налоговед".
Сборники по итогам ежегодных конференций "Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации".
Сборники по итогам ежегодных конференций "Налоговые споры: опыт России и других стран".



Безымянная страница

Rambler's Top100
На правах рекламы:
Copyright 2007 - 2017 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!