Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
Налоговое право: Курс лекций

В курсе лекций рассматриваются основные понятия, принципы, институты налогового права. Большое внимание уделяется субъектам налогового права, элементам налогообложения, ответственности за нарушения налогового законодательства, способам защиты прав налогоплательщиков, правовому режиму взимания отдельных налогов (сборов).
9.2. Расходы по налогу на прибыль организаций и вычеты
по НДС - таблица некоторых правовых позиций высших судебных
органов (правовые позиции приведены в упрощенном виде)

Суд пришел к итоговому выводу о том, что: Расходы по налогу на прибыль (НДФЛ), п. 1 ст. 252 НК РФ: Вычеты по НДС, п. 2 ст. 171 НК РФ:
1. Товары (сырье, работы, услуги) в действительности не приобретались налогоплательщиком, вне зависимости от документального оформления этих операций нет - п. п. 4, 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности); - Постановления Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09 (работы в действительности были выполнены силами самого налогоплательщика, а не сторонним подрядчиком), от 14.02.2012 N 12093/11 (агент в действительности не оказывал услуг); - Определение ВС РФ от 03.02.2015 N 309-КГ14-2191 (сырье - дорогостоящая присадка, в действительности не приобреталось). примечание: если налоговый орган делает вывод о том, что товар в действительности не приобретался, то это с неизбежностью означает, что он впоследствии не мог и перепродаваться (т.е. с его реализации не могли начисляться налоги, в т.ч. НДС и налог на прибыль). Соответственно, рассматриваемый вариант итоговой оценки деятельности налогоплательщика характерен скорее не для товаров, а для сырья, работ, услуг
2. Товары (сырье, работы, услуги) приобретены налогоплательщиком; но не у того лица, которое указано в документах, как контрагент налогоплательщика; либо документов о приобретении вообще не имеется и они не могут быть восстановлены да (в общем случае) - Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 (если реальный продавец неизвестен, то для учета расходов в полном объеме налогоплательщик должен доказать рыночность цен приобретения); в части НДФЛ - если есть часть достоверных документов и сумма подтвержденных расходов меньше 20% доходов, то вычет производится в размере 20% доходов (ст. 221 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 16.02.2010 N 13158/09), однако и в этом случае налогоплательщик может доказать больший размер расходов (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57), либо его обязан учесть налоговый орган расчетным методом (п. 12 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015)). Примечание: факт перечисления денежных средств на счет фиктивного поставщика, вообще говоря, еще не означает, что имели место расходы на спорные товары (сырье, работы, услуги), подлежащие учету (фактическое приобретение могло иметь место в ином периоде, с иными расходами). Соответственно, правовая позиция Постановления Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 не исключает судебной оценки и не означает, что расходы по налогу на прибыль должны безусловно предоставляться нет (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Постановления Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 7588/08, от 01.02.2011 N 10230/10, от 19.04.2011 N 17648/10, от 31.05.2011 N 17649/10, от 20.10.2011 N 10095/11 и N 10096/11, Определение ВС РФ от 20.07.2016 N 305-КГ16-4155)
3. Товары (сырье, работы, услуги) приобретены налогоплательщиком; у того лица, которое указано в документах, как контрагент налогоплательщика; но документы оформлены с устранимыми нарушениями Да (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2010 N 15574/09) Да (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09)

Безымянная страница

Rambler's Top100
На правах рекламы:

Copyright 2007 - 2017 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!