Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
Единый налог на вмененный доход: практика применения
В данном издании освещаются вопросы, связанные с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Автор выясняет, кто и при каких условиях, в каком порядке может перейти на ЕНВД; когда это выгодно; как распределить обязательные страховые взносы, которые предприниматель платит "за себя", если он одновременно применяет ЕНВД и УСН с объектом обложения "доходы"
1. А вдруг получится?

Напомним, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при продаже имущества.
Как указано в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающем особенности применения данного имущественного вычета, вместо его получения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Но в пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что в общем случае положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Можно ли получить имущественный вычет бывшему предпринимателю по имуществу, когда-то использовавшемуся в его предпринимательской деятельности?
Подобная ситуация была рассмотрена, например, в письме Минфина России от 14.06.2017 N 03-04-05/37018.
В 2011 году заявителем приобретено недвижимое имущество. Оно использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, потом - при УСН. В августе 2013 года деятельность физического лица в качестве предпринимателя была прекращена, а в ноябре этого же года нежилое помещение было продано.
Чиновники ответили так.
Исходя из пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи, в частности, недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 29.03.2016 N 487-О, возможность применения имущественного вычета при продаже имущества не распространяется на предпринимателей, использующих имущество в предпринимательской деятельности.
Для предпринимателей предусмотрен особый порядок учета расходов как при уплате НДФЛ (ст. 221 "Профессиональные налоговые вычеты" НК РФ), так и при переходе на УСН. Следовательно, решение о правомерности применения имущественного вычета принимается налоговиками с учетом наличия или отсутствия обстоятельств, свидетельствующих об использовании имущества в предпринимательской деятельности.
Право на имущественный вычет не может быть предоставлено в отношении рассматриваемого имущества, даже если его продавец уже не является предпринимателем.
Тем не менее все-таки определяющее значение в указанных случаях имеет характер использования имущества.
На наш взгляд, самое главное в данном письме содержится в предпоследнем абзаце, где сказано, что правомерность отнесения суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на уменьшение налоговой базы по НДФЛ, в том числе после прекращения деятельности в качестве предпринимателя, связана с оценкой конкретной хозяйственной ситуации.
Так вот, если, например, стоимость спорного имущества никак не учитывалась в составе налоговых расходов при ЕНВД или при использовании УСН с объектом обложения "доходы", то, может быть, и нет оснований для отказа в предоставлении имущественного вычета? Ведь в этом случае нет никакого двойного использования стоимости данного объекта в налоговых целях. По крайней мере письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-11-11/24308 (в отличие, например, от письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/3-198) дает нам право выдвинуть такое предположение.

Безымянная страница

Юридическая литература:
- Юридическая помощь: вопросы и ответы
- Трудовое право России: Учебник
- Наследственное право
- Юридический справочник застройщика
- Гражданское право: Учебник : Том 1
- Единый налог на вмененный доход: практика применения
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Транспортные преступления: понятие, виды, характеристика: Монография
- Бюджетное право: Учебник
- Страхование для граждан: ОСАГО, каско, ипотека
- Договор трансграничного займа: право и практика
- Судебный конституционный нормоконтроль: осмысление российского опыта: Монография
- Несостоятельность (банкротство) юридических и физических лиц: Учебное пособие
- Оценочная деятельность в арбитражном и гражданском процессе
- Административное судопроизводство
- Деликтные обязательства и деликтная ответственность в английском, немецком и французском праве
- Гражданское право том 1
- Гражданское право том 2
- Защита интеллектуальных прав
- Право интеллектуальной собственности
- Земельное право
- Налоговое право
- Конституционно-правовые основы антикоррупционных реформ в России и за рубежом
- Семейное право
- Конституционное право Российской Федерации
Rambler's Top100
На правах рекламы:

Copyright 2007 - 2018 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!