Комментарии.org
Комментарии
Российского
законодательства.
ГЛАВНАЯ                                  КАРТА САЙТА                       О ПРОЕКТЕ                            КОНТАКТЫ


























Статья 57
1-3. В соответствии с ч. 1 комментируемой статьи в полномочия Банка России входит установление обязательных для кредитных организаций и банковских групп правил проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами. Часть 3 данной статьи наделяет Банк России полномочием устанавливать для участников банковской группы порядок предоставления информации об их деятельности, которая необходима для составления консолидированной отчетности. Ранее в ч. 1 ст. 56 Закона 1990 г. о Банке России предусматривалось лишь то, что Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности. Соответственно, наряду с прочим новеллой комментируемой статьи является положение ее ч. 1 о том, что устанавливаемые Банком России правила применяются в отношении бухгалтерской и статистической отчетности, которая составляется за период, начинающийся не ранее даты опубликования указанных правил.
Согласно п. 16 ч. 1 ст. 18 комментируемого Закона установление правил проведения банковских операций для банковской системы РФ, правил бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы РФ, за исключением Банка России, относится к компетенции Совета директоров (см. комментарий к указанной статье).
Обязанность кредитной организации организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых операций, закреплена в ч. 4 ст. 24 Закона о банках. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол от 28 ноября 2003 г. N 27) Положением Банка России от 16 декабря 2003 г. N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах"*(178) (в ред. последующих изменений) установлены правила организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах, а также особенности порядка осуществления Банком России надзора за соблюдением указанных правил.
Для целей названного Положения использованы следующие понятия:
внутренний контроль - деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение целей, определенных данным Положением;
система внутреннего контроля - совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством РФ, данным Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации;
система органов внутреннего контроля - определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.
Как определено Положением Банка России N 242-П, внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:
эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается: выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий; постоянное наблюдение за банковскими рисками; принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков (после издания Положения N 242-П также направлялось письмо Банка России от 23 июня 2004 г. N 70-Т "О типичных банковских рисках"*(179), в котором даны определения понятий типичных банковских рисков);
достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений);
соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации;
исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством РФ сведений в органы государственной власти и Банк России.
Согласно Положению Банка России N 242-П в кредитных организациях банковской группы внутренний контроль осуществляется в соответствии с правилами, установленными данным Положением для кредитной организации. В целях управления банковскими рисками на консолидированной основе в целом по банковской группе организация внутреннего контроля в банковской группе предусматривает единство подходов к организации внутреннего контроля в кредитных организациях, входящих в банковскую группу.
Банком России разработаны и направлены Рекомендации по организации управления операционным риском в кредитных организациях (письмо Банка России от 24 мая 2005 г. N 76-Т*(180)), Рекомендации по организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах (письмо Банка России от 30 июня 2005 г. N 92-Т*(181)) и Рекомендации по организации управления рисками, возникающими при осуществлении кредитными организациями операций с применением систем интернет-банкинга (письмо Банка России от 31 марта 2008 г. N 36-Т*(182)).
Письмом Банка России от 24 марта 2005 г. N 47-Т "О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях" направлены для практического применения уполномоченными представителями Банка России Методические рекомендации по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях и Методические рекомендации по проведению оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях.
В пункте 1 ст. 5 Федерального закона "О бухгалтерском учете" установлено, что общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ (в свою очередь Правительство РФ делегировало данное полномочие Минфину России). В соответствии с п. 2 указанной статьи (в ред. Таможенного кодекса РФ) органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством РФ, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории России:
а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;
б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;
в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета;
г) положения и стандарты, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей.
Там же установлено, что нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина России.
Согласно п. 3 ст. 13 Федерального закона "О бухгалтерском учете" формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином России. При этом предусмотрено, что другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Минфина России.
Понятие субъектов официального статистического учета определено в п. 4 ст. 2 Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации"*(183) - это федеральные органы государственной власти, иные федеральные государственные органы, осуществляющие формирование официальной статистической информации в установленной сфере деятельности в соответствии с законодательством РФ. Следует отметить, что названный Закон, которым согласно ч. 1 его ст. 3 осуществляется правовое регулирование официального статистического учета и системы государственной статистики, вместо понятия "статистическая отчетность" использует понятие "формы федерального статистического наблюдения". Как определено в ч. 3 ст. 6 данного Закона, форма федерального статистического наблюдения является формуляром-образцом статистического документа, предназначенным для получения в установленном порядке первичных статистических данных.
В соответствии с ч. 1 ст. 40 Закона о банках правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются Банком России с учетом международной банковской практики. В этой связи следует отметить, что письмом Банка России от 16 февраля 2009 г. N 24-Т направлены для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"*(184), в которых учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1 января 2008 г. В части 2 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 17 мая 2007 г. N 83-ФЗ*(185)) предусмотрено, что Банк России устанавливает особенности ведения бухгалтерского учета Внешэкономбанком.
В отношении отчетности кредитной организации, отчетности банковских групп и отчетности банковских холдингов в ст. 43 Закона о банках (в ред. Федерального закона от 19 июня 2001 г. N 82-ФЗ*(186)) предусмотрено следующее: кредитная организация представляет в Банк России годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.
Если кредитная организация имеет возможность оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на деятельность иных юридических лиц (за исключением кредитных организаций), она составляет и представляет указанный отчет на консолидированной основе в порядке, определяемом Банком России (ч. 1);
кредитная организация публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией (ч. 2);
головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) составляют и представляют в Банк России в целях осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций на консолидированной основе в порядке, определяемом Банком России, консолидированную отчетность о деятельности банковской группы и консолидированную отчетность о деятельности банковского холдинга, каждая из которых включает консолидированный бухгалтерский отчет, консолидированный отчет о прибылях и убытках, а также расчет рисков на консолидированной основе (ч. 3);
для целей составления, представления и опубликования консолидированной отчетности о деятельности банковской группы в состав указанной консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на деятельность и решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц (ч. 4);
для целей составления, представления и опубликования консолидированной отчетности о деятельности банковского холдинга в состав указанной консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) и (или) кредитные организации, входящие в состав банковского холдинга, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц (ч. 5);
юридические лица, в отношении которых головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) оказывают существенное (прямое или косвенное) влияние, для целей составления консолидированной отчетности обязаны представлять им отчетность о своей деятельности (ч. 6);
головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в данную банковскую группу (данный банковский холдинг), информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных названным Законом, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности (ч. 7).
Банком России в рамках возложенных на него функций как органом, осуществляющим регулирование бухгалтерского учета в банковской сфере, а также субъектом официального статистического учета в данной сфере издан целый ряд нормативных правовых актов, из которых необходимо упомянуть следующие:
Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"*(187), которым в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания от 26 марта 2007 г. N 6) установлены Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (в ред. последующих изменений). Там же установлено, что кредитные организации, расположенные на территории России, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к названному Положению; названное Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории России;
Указание Банка России от 8 октября 2008 г. N 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета"*(188), которым в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания от 3 октября 2008 г. N 21) установлены состав и порядок составления годового бухгалтерского отчета кредитной организации;
Указание Банка России от 16 января 2004 г. N 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации"*(189) (в ред. последующих изменений), которым установлены обязательные для кредитных организаций (их филиалов), головных кредитных организаций банковских/консолидированных групп общие правила составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности в Банк России;
Указание Банка России от 16 января 2004 г. N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"*(190) (в ред. последующих изменений), которым установлены формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Банк России, а также перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Банк России;
Указание Банка России от 24 января 2005 г. N 1546-У "О порядке представления кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации отчетности в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации"*(191) (в ред. последующих изменений), которым установлен порядок представления в Банк России кредитными организациями (их филиалами), головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп отчетности в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, включенной в нормативные акты Банка России, регламентирующие представление отчетности кредитными организациями в Банк России;
Положение Банка России от 30 июля 2002 г. N 191-П "О консолидированной отчетности"*(192) (в ред. последующих изменений), которым установлен порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора;
Положение Банка России от 5 января 2004 г. N 246-П "О порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности" (наименование в ред. Указания Банка России от 9 июля 2007 г. N 1859-У)*(193), которым установлен порядок составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности.
В части 2 комментируемой статьи предусмотрено, для осуществления своих функций Банк России в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров, имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации.
Точно такое же право Банка России ранее предусматривалось в ч. 2 ст. 56 Закона 1990 г. о Банке России.
Как отмечено в письме Банка России от 6 мая 2009 г. N 15-6-1-1-/2879, данная норма реализована в Указании Банка России от 16 января 2004 г. N 1376-У "О Перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", приложение 2 "Перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации". В этом же письме обращено внимание на то, что в соответствии с п. 3 Указания Банка России от 16 января 2004 г. N 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" территориальное учреждение Банка России вправе получать разъяснения (пояснения) по отчетности и другой информации о деятельности кредитных организаций, полученной в соответствии с Перечнем (включая расшифровки отдельных балансовых счетов и статей форм отчетности).
4. В части 4 комментируемой статьи предусмотрено право Банка России для составления банковской и денежной статистики, платежного баланса РФ, для анализа экономической ситуации запрашивать и получать необходимую информацию на безвозмездной основе у федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, юридических лиц. Право Банка России запрашивать и получать необходимую информацию предусматривалось и в ч. 3 ст. 56 Закона 1990 г. о Банке России, но в отличие от ч. 4 комментируемой статьи в этой норме: во-первых, в качестве субъектов, обязанных представлять информацию, назывались только федеральные органы исполнительной власти (т.е. не упоминались их территориальные органы, а также юридические лица); во-вторых, не указывалось на безвозмездность получения Банком России соответствующей информации (это лишь подразумевалось); в-третьих, среди целей, для которых может быть испрошена информация, назывались только подготовка банковской и финансовой статистики, а также анализ экономической ситуации Банк России. Следует подчеркнуть, что в ч. 4 комментируемой статьи не идет речь о получении Банком России от кредитных организаций (их филиалов) документов и информации в рамках реализации своих функций банковского регулирования и банковского надзора. Соответствующие вопросы регулируются нормами ст. 73 комментируемого Закона (см. указанную статью и комментарий к ней).
5. В части 5 комментируемой статьи установлено, что поступившая от юридических лиц информация по конкретным операциям не подлежит разглашению без согласия соответствующего юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Такое же правило ранее содержалось в ч. 4 ст. 56 Закона 1990 г. о Банке России, но только в нем говорилось об информации, поступившей не от юридических лиц, а только от кредитных организаций. Рассматриваемая норма представляется составной частью правового режима банковской тайны, определенного в ст. 26 Закона о банках. О банковской тайне см. комментарий к ст. 92 Закона.
6. Часть 6 комментируемой статьи закрепляет полномочие Банка России на публикацию сводной статистической и аналитической информации о банковской системе РФ. Это же полномочие Банка России ранее предусматривалось в ч. 5 ст. 56 Закона 1990 г. о Банке России.
Порядок подготовки к публикации Банком России сводной статистической и аналитической информации о банковской системе регулирует распоряжение Банка России от 12 марта 1997 г. N 62 "О порядке подготовки и публикации сводной статистической и аналитической информации о банковской системе". Как предусмотрено названным распоряжением, сводная статистическая и аналитическая информация публикуется в ежемесячном издании Банка России "Бюллетень банковской статистики", который включает в себя следующие основные разделы: основные макроэкономические показатели; основные показатели денежной статистики; сводный консолидированный баланс Банка России; данные о процентных ставках и валютных курсах; данные об операциях в иностранной валюте; основные показатели деятельности кредитных организаций России, неплатежи и просроченная задолженность по данным учета в банках.
7. В соответствии с ч. 7 комментируемой статьи положения данной статьи распространяются на информацию, собираемую Банком России и передаваемую им по поручению Правительства РФ международным организациям. Точно такое же правило ранее содержалось в ч. 6 ст. 56 Закона 1990 г. о Банке России. О перечне международных финансовых организаций, созданных в соответствии с международными договорами, в которых участвует Россия, и международных финансовых организаций, с которыми Россия заключила международные договоры, см. комментарий к ст. 9 Закона.
Здесь могла быть ваша реклама!


Перепечатка материалов данного сайта разрешена только со ссылкой на Комментарии.org. Все права защищены 2010 г.










А также читайте:

          МЕНЮ

Бесплатные консультации:
- Юридическая консультация
- Медицинская консультация


Главная
- Комментарий к Гражданскому процессуальному кодексу РФ
- Налоговая энциклопедия
- Правовые системы стран мира: Энциклопедический справочник
- Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности
- Жилищное право
- Ипотека в вопросах и ответах
- Все о доверенности
- Налоговые освобождения для физических лиц
- Налоги и сборы России в вопросах и ответах
- Оплата труда
- Справочник риэлтора
- Сборник хозяйственных договоров
- Комментарий к ФЗ Об охране окружающей среды
- Комментарий к ФЗ Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих...
- Комментарий к ФЗ О государственной гражданской службе РФ
- Комментарий к ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ...
- Комментарий к ФЗ Об экологической экспертизе
- Комментарий к ФЗ О негосударственных пенсионных фондах
- Комментарий к ФЗ Об ипотеке
- Комментарий к ФЗ О Центральном банке РФ
- Комментарий к ФЗ Об основных гарантиях прав ребенка в РФ
- Комментарий к ФЗ О наркотических средствах
- Комментарий к Конституции РФ
- Комментарий к ФЗ Об исполнительном производстве
- Комментарий к ГПК РФ
- Комментарий к Семейному кодексу РФ
- Комментарий к ФЗ О защите конкуренции
- Комментарий к ФЗ об акционерных обществах работников
- Комментарий к Таможенному кодексу РФ

Наши счетчики::

Rambler's Top100

На правах рекламы: