7. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при сделках с жильем
См. также раздел Налоги - Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог), Налог на имущество физических лиц. О земельном налоге на участки, на которых расположены многоквартирные дома, см. раздел Налоги - Земельный налог - Налогоплательщики, база и ставки налога.
Доходы, полученные в результате отчуждения (продажи, ренты) жилого помещения, а также при сдаче жилья в аренду, подлежат налогообложению. Ставка налога составляет 13% от полученного дохода.
Примечание. К договору пожизненного содержания с иждивением применяются правила о пожизненной ренте. Полученное (в том числе бесплатно) по договору ренты имущество не является доходом плательщика ренты. Вопрос о доходе в виде полученного по договору ренты имущества может возникнуть в отдельных случаях прекращения договора. Что касается получателей ренты, то предоставляемое им плательщиками ренты содержание является доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

Налог на доходы платят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
Сумма налога рассчитывается в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля).
Физические лица уплачивают налог на доходы, полученные при реализации жилья или сдачи его в аренду самостоятельно путем подачи налоговой декларации.
Налог уплачивается путем подачи налоговой декларации.
Декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Декларацию можно подать в налоговый орган лично или через своего представителя, можно направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи. При отправке по почте днем представления декларации считается дата почтовой отправки. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговые вычеты при покупке и продаже жилья
Законодательством предусмотрена возможность вычета части сумм уплаченных налогов (так называемые налоговые вычеты). Налоговые вычеты не являются возвратом тех сумм, которые пошли на оплату покупки. Они представляют собой уменьшение общей суммы налога за счет уменьшения налоговой базы.
При покупке недвижимости налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе при условии, что имущество находилось в его собственности не менее 3 лет - в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества, а если имущество находилось в собственности менее 3 лет - не более 1 000 000 руб.
Налоговый вычет предоставляется также на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья на территории России. Размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Займы должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья.
При строительстве жилья размер вычета включает суммы фактических расходов, в которые могут включаться расходы:
- на разработку проектно-сметной документации;
- на приобретение строительных и отделочных материалов;
- на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;
- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома) и отделке;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание их автономных источников и т.д..

Для подтверждения права на вычет налогоплательщик должен представить:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе недостроенного) или доли в нем - документы, подтверждающие право собственности на него;
Примечание. При подаче декларации необходимо представить свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество или иной документ, устанавливающий право собственности на квартиру (жилой дом).
- при приобретении квартиры, комнаты, долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о ее (их) приобретении, акт передачи или документы, подтверждающие право собственности;
- платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Между общими собственниками имущественный налоговый вычет распределяется в соответствии с их долями собственности либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае общей совместной собственности) - в любой пропорции, включая 100% и 0%. Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета, каждый из совладельцев (в том числе и тот, который получает вычет в размере 0%) реализует свое право на получение имущественного налогового вычета. Повторное предоставление права на получение этого имущественного налогового вычета не допускается.
Родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами.
Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплату расходов производил работодатель или иное лицо, если оплата производилась за счет средств материнского (семейного) капитала, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также если сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми физическими лицами.

Имущественный вычет можно получить двумя способами:
- обратившись непосредственно в налоговый орган;
- обратившись в налоговый орган через налогового агента.
Вычет может быть предоставлен налогоплательщику на работе до окончания налогового периода, если он обратится к работодателю (налоговому агенту) и при этом налоговый орган подтвердит его право на вычет.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в течение налогового периода только у одного работодателя, которому он представляет соответствующее письменное заявление, а также выданное налоговым органом уведомление.


Для получения уведомления о подтверждении права на вычет налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление, в котором указываются:
- паспортные данные;
- адрес постоянного места жительства;
- ИНН (при его наличии);
- данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации либо фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя);
- размер вычета по суммам, направленным на новое строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли в них;
- размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам.
Вместе с заявлением подаются:
- договор о приобретении, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).

В течение 30 дней налоговый орган должен рассмотреть заявление, проверить документы и выдать налогоплательщику уведомление или отказать в этом. Уведомление представляется в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтерия должна предоставить вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет, независимо от того, в каком месяце налогового периода получено уведомление.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при приобретении жилья не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток, в отличие от других вычетов, может быть перенесен на следующие годы до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет предоставляется только на целый объект недвижимости. Если, например, муж и жена приобретают квартиру в общую долевую собственность, то вычет предоставляется каждому из них в соответствии с его долей. Каждый из супругов должен представить платежные документы, подтверждающие факт самостоятельной оплаты своей доли в квартире.
При приобретении имущества в общую совместную собственность - размер вычета распределяется по договоренности между всеми совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Супруги приобрели в равнодолевую собственность в 2008 г. квартиру за 1,6 млн. руб. Согласно платежным документам каждый из них заплатил по 800 тыс. руб. Доход супруга за 2008 г., облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составил 1,2 млн. руб., доход супруги - 600 тыс. руб. Предельный размер имущественного налогового вычета предоставляется только по объекту недвижимости в целом. Поэтому если супруги приобрели квартиру в долевую собственность, то имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из них в соответствии с его долей собственности. Размер вычета, которым может воспользоваться каждый из супругов, составляет 500 тыс. руб. (1 000 000: 2). В соответствии с платежными документами, подтверждающими оплату каждым из супругов своей доли собственности в приобретенной ими квартире и необходимыми для представления имущественного налогового вычета, каждый из супругов вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 500 тыс. руб. При этом сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, для каждого из супругов составит 65 тыс. руб. (500 000 х 0,13).

Допускается применение обоих вычетов одновременно при приобретении и продаже квартиры в одном налоговом периоде при условии, что налогоплательщик ранее не пользовался вычетом при покупке и имел облагаемые НДФЛ доходы, по которым налоговая база уменьшается на сумму вычета.
О налоговых вычетах см. также раздел Налоги - Имущественные налоговые вычеты.


Здесь могла быть ваша реклама!


Перепечатка материалов данного сайта разрешена только со ссылкой на Комментарии.org. Все права защищены 2015 г.

ГЛАВНАЯ                                                          КАРТА САЙТА                                              О ПРОЕКТЕ                                                   КОНТАКТЫ
Комментарии.org
Комментарии
Российского
законодательства.
          МЕНЮ

Главная
- Комментарий к Гражданскому процессуальному кодексу РФ
- Налоговая энциклопедия
- Правовые системы стран мира: Энциклопедический справочник
- Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности
- Жилищное право
- Ипотека в вопросах и ответах
- Все о доверенности
- Налоговые освобождения для физических лиц
- Налоги и сборы России в вопросах и ответах
- Оплата труда
- Справочник риэлтора
- Сборник хозяйственных договоров
- Комментарий к ФЗ Об охране окружающей среды
- Комментарий к ФЗ Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих...
- Комментарий к ФЗ О государственной гражданской службе РФ
- Комментарий к ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ...
- Комментарий к ФЗ Об экологической экспертизе
- Комментарий к ФЗ О негосударственных пенсионных фондах
- Комментарий к ФЗ Об ипотеке
- Комментарий к ФЗ О Центральном банке РФ
- Комментарий к ФЗ Об основных гарантиях прав ребенка в РФ
- Комментарий к ФЗ О наркотических средствах
- Комментарий к Конституции РФ
- Комментарий к ФЗ Об исполнительном производстве
- Комментарий к ГПК РФ
- Комментарий к Семейному кодексу РФ
- Комментарий к ФЗ О защите конкуренции
- Комментарий к ФЗ об акционерных обществах работников
- Комментарий к Таможенному кодексу РФ

Наши счетчики::

Rambler's Top100

На правах рекламы:


Домашние энциклопедии:
- Деньги и банки
- Автомобиль
- Семья и дети
- Воинская служба
- Образование
- Гражданство
- Дом (жилище)
- Работа
- Наследование
- Пенсии
- Правосудие
- Отдых/туризм
- Дача
- Медицина и здоровье
- Гражданское право
- Налоги для физических лиц
- Права потребителей

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
А также читайте: