2.5 Стандартные налоговые вычеты
Многие категории физических лиц имеют право на получение стандартных налоговых вычетов.
Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие стандартные вычеты:
- ежемесячный вычет в размере 3 000 руб.;
- ежемесячный вычет в размере 500 руб.;
- ежемесячный вычет на детей.

В течение налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов (работодателей) по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца календарного года налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной по старому месту работы.
Если в течение налогового периода вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговый орган должен произвести перерасчет налоговой базы.
Стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Вместе с тем в случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. Например, если работник находится в отпуске без сохранения заработка и сохраняет трудовые отношения с работодателем, он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в периоды этого отпуска. Сумма вычетов, накопленная в период отпуска, будет исключена из его налогооблагаемой базы в месяце получения дохода.
Физическим лицам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. или 500 руб., они предоставляются на основании письменного заявления при предъявлении одного из следующих документов:
- справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
- специального удостоверения инвалида;
- удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- книжки Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации;
- орденской книжки;
- удостоверения инвалида Великой Отечественной войны;
- удостоверения инвалида;
- специального удостоверения инвалида;
- удостоверения участника Великой Отечественной войны;
- пенсионного удостоверения;
- справки военного комиссариата;
- пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения (если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании письменного заявления и справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами);
- свидетельства о праве на льготы и справки районного военного комиссариата, воинской части, военного учебного заведения, предприятия, учреждения и организации Министерства обороны СССР, Комитета Государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими органами Российской Федерации;
- других документов, выданных уполномоченными органами.

При применении стандартных налоговых вычетов следует учитывать следующие правила:
- вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. применяются независимо от величины дохода;
- налогоплательщикам, имеющим одновременно право на вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
- налоговый вычет на детей предоставляется независимо от предоставления остальных стандартных налоговых вычетов.

Стандартные вычеты в размере 3 000 рублей
Стандартные вычеты в размере 3 000 руб. распространяются на следующие категории налогоплательщиков:
- лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или принимавших участие в ликвидации ее последствий, в том числе военнослужащих и пожарных;
- ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов, по сбору и захоронению радиоактивных веществ, в испытаниях ядерного оружия или участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках на военных объектах;
- инвалидов Великой Отечественной войны;
- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также других категорий инвалидов, приравненных к ним по пенсионному обеспечению.

Работающий инвалид Великой Отечественной войны ежемесячно получает заработную плату 8 000 руб. в месяц или 96 000 руб. в год. Этот работник предоставил заявление на стандартный вычет в размере 3 000 руб.
При исчислении налоговой базы ежемесячный доход работника должен уменьшаться на 3 000 руб. в течение всех 12-ти месяцев календарного года.
Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год, составит 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 месяцев).

Работающий инвалид Великой Отечественной войны ежемесячно получает заработную плату 2 500 руб. и помимо этого дохода в течение календарного года он получил вознаграждение по договору подряда в сумме 6 000 руб.
Им было подано заявление на стандартный вычет в размере 3 000 руб.
При исчислении налоговой базы организацией его доход ежемесячно уменьшается на 2 500 руб. в течение всех 12 месяцев календарного года. Налоговая база в данном случае равна нулю. Общая сумма стандартного вычета, предоставленного этой организацией за год, составляет 30 000 руб. (2 500 руб. х 12 месяцев).
По истечении календарного года работник должен подать в налоговую инспекцию декларацию и заявление на применение неиспользованной суммы стандартного вычета в размере 6 000 руб. Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год в целом, составит 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 месяцев).

Стандартные вычеты в размере 500 рублей
Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
- лиц вольнонаемного состава, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и бывших партизан;
- лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;
- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников фашистских концлагерей;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой в результате работ, связанных с ядерными установками;
- работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность по профилю связана с источниками ионизирующих излучений), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющимся источником ионизирующих излучений;
- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
- лиц из состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- лиц, принимавших непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также эвакуированных или выехавших добровольно вследствие этой аварии из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
- лиц, эвакуированных или выехавших добровольно в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, или переселенных или выехавших добровольно, из зоны отселения, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
- родителей и супругов военнослужащих (при условии, что они не вступили в новый брак), погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
- граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти в боевых действиях на территории России, в том числе и при продолжении ими военной службы.

Стандартные вычеты на детей
Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, - родителям или супругам родителей, усыновителям, опекунам или попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
Примечание. Невыплата алиментов, предусмотренных соглашением об уплате алиментов, или алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, означает, что ребенок не находится на обеспечении такого родителя.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет установлен в размере:
- 1 400 руб. - на первого ребенка;
- 1 400 руб. - на второго ребенка;
- 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% налоговым агентом, представляющим этот стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с этого месяца, этот налоговый вычет не применяется.
Одному из родителей (по их выбору), в том числе приемному, предоставлена возможность получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Если второй родитель не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, право на вычет в двойном размере не возникает.
Родители ребенка, признанные таковыми в соответствии с законом, могут как состоять, так и не состоять в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.
Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям (лицо, имеющее ребенка от незарегистрированного брака, единственным родителем не считается) налоговый вычет производится также в двойном размере. Предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в новый брак.


Здесь могла быть ваша реклама!


Перепечатка материалов данного сайта разрешена только со ссылкой на Комментарии.org. Все права защищены 2015 г.

ГЛАВНАЯ                                                          КАРТА САЙТА                                              О ПРОЕКТЕ                                                   КОНТАКТЫ
Комментарии.org
Комментарии
Российского
законодательства.
          МЕНЮ

Главная
- Комментарий к Гражданскому процессуальному кодексу РФ
- Налоговая энциклопедия
- Правовые системы стран мира: Энциклопедический справочник
- Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности
- Жилищное право
- Ипотека в вопросах и ответах
- Все о доверенности
- Налоговые освобождения для физических лиц
- Налоги и сборы России в вопросах и ответах
- Оплата труда
- Справочник риэлтора
- Сборник хозяйственных договоров
- Комментарий к ФЗ Об охране окружающей среды
- Комментарий к ФЗ Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих...
- Комментарий к ФЗ О государственной гражданской службе РФ
- Комментарий к ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ...
- Комментарий к ФЗ Об экологической экспертизе
- Комментарий к ФЗ О негосударственных пенсионных фондах
- Комментарий к ФЗ Об ипотеке
- Комментарий к ФЗ О Центральном банке РФ
- Комментарий к ФЗ Об основных гарантиях прав ребенка в РФ
- Комментарий к ФЗ О наркотических средствах
- Комментарий к Конституции РФ
- Комментарий к ФЗ Об исполнительном производстве
- Комментарий к ГПК РФ
- Комментарий к Семейному кодексу РФ
- Комментарий к ФЗ О защите конкуренции
- Комментарий к ФЗ об акционерных обществах работников
- Комментарий к Таможенному кодексу РФ

Наши счетчики::

Rambler's Top100

На правах рекламы:


Домашние энциклопедии:
- Деньги и банки
- Автомобиль
- Семья и дети
- Воинская служба
- Образование
- Гражданство
- Дом (жилище)
- Работа
- Наследование
- Пенсии
- Правосудие
- Отдых/туризм
- Дача
- Медицина и здоровье
- Гражданское право
- Налоги для физических лиц
- Права потребителей

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
А также читайте: