Комментарии.org
Комментарии
Российского
законодательства.
ГЛАВНАЯ                                  КАРТА САЙТА                       О ПРОЕКТЕ                            КОНТАКТЫ


























Статья 16. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1-4. Комментируемая статья определяет порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 комментируемого Закона (далее по тексту комментируемой статьи в юридико-технических целях обозначается сокращением "плательщики страховых взносов"), т.е. индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой (плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам):

такие плательщики страховых взносов в соответствии с ч. 1 статьи производят расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, самостоятельно в соответствии со ст. 14 комментируемого Закона, т.е. исходя из стоимости страхового года (см. указанную статью и комментарий к ней);

согласно ч. 2 комментируемой статьи страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом указано, что в ч. 8 данной статьи содержится иное регулирование. Речь идет о случаях, когда осуществление плательщиками страховых взносов осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности прекращается до конца расчетного периода (см. ниже);

в ч. 3 комментируемой статьи установлено, что сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении ПФР, ФФОМС и ТФОМС;

согласно ч. 4 данной статьи уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ранее вместо этого в ст. 244 гл. 24 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ) предусматривалось следующее в отношении порядка исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц:

расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода такими налогоплательщиками производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2 и 6 данной статьи (п. 1);

если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Минфином России. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 Кодекса (п. 2). Форма Заявления о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и Рекомендации по его заполнению утверждены приказом Минфина России от 17 марта 2005 г. N 42н*(121);

в случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить уточненную декларацию в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи уточненной декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей (п. 3);

авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 4). Форма налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу была утверждена приказом ФНС России от 27 декабря 2004 г. N САЭ-3-05/173@*(122);

расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 Кодекса. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса (п. 5);

исчисление и уплата налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном ст. 243 Кодекса, без применения налогового вычета. Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме, утвержденной Минфином России. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, с применением налоговых ставок, указанных в п. 4 ст. 241 Кодекса (п. 6). Форма "Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов" и Рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 6 февраля 2006 г. N 23н*(123).

Как говорилось выше (см. комментарий к ст. 14 Закона), порядок уплаты страхователями - индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, сумм страховых взносов на ОПС в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа ранее регламентировался нормами ст. 28 Закона об обязательном пенсионном страховании (в ред. Федерального закона от 2 декабря 2004 г. N 157-ФЗ), а также постановлениями Правительства РФ от 11 марта 2003 г. N 148 "Об утверждении Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа" и от 26 сентября 2005 г. N 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере".

5. В соответствии с ч. 5 комментируемой статьи плательщики страховых взносов обязаны представлять в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом предусмотрено, что форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам должна быть утверждена федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, т.е. Минздравсоцразвития России (см. комментарий к ст. 1 Закона).

Ранее для налогоплательщиков ЕСН - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, в п. 7 ст. 244 гл. 24 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ), устанавливалась обязанность представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Там же предусматривалось, что при представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форма налоговой декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, а также Порядок заполнения формы налоговой декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, утверждены приказом Минфина России от 17 декабря 2007 г. N 132н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и порядка ее заполнения"*(124). Форма Справки о суммах ЕСН, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката, утверждена приказом ФНС России от 22 ноября 2007 г. N ММ-3-05/645@*(125). О представлении налоговой декларации по ЕСН за 2009 г. см. комментарий к ст. 59 Закона.

6-8. В ч. 6-8 комментируемой статьи предусмотрены особенности исчисления и уплаты страховых взносов в случае, когда осуществление плательщиками страховых взносов осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности прекращается до конца расчетного периода. Особенности определения размера страховых взносов, уплачиваемых в случае, когда плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, предусмотрены в ч. 3 и 4 ст. 14 комментируемого Закона (см. указанную статью и комментарий к ней).

Нормы ч. 6 и 7 комментируемой статьи обязывают плательщиков страховых взносов в этих случаях представлять в соответствующие территориальные органы ПФР расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам:

в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя плательщики страховых взносов в соответствии с ч. 6 статьи обязаны представить такой расчет в соответствующий территориальный орган ПФР до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Расчет должен быть составлен за период с начала расчетного периода по день его представления включительно

в случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов согласно ч. 7 статьи обязаны представить такой расчет в соответствующий территориальный орган ПФР в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом (с учетом ч. 6 ст. 4 комментируемого Закона речь идет о рабочих днях, см. указанную статью и комментарий к ней). Расчет должен быть составлен за период с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В ч. 8 комментируемой статьи установлено, что уплата страховых взносов, исчисленных на основании указанных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, должна быть произведена не позднее 15 календарных дней со дня подачи соответствующего расчета.

Положения 6-8 комментируемой статьи во многом в точности воспроизводят правила п. 8 ст. 244 гл. 24 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ), которыми предусматривалось следующее:

в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно;

в случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, налогоплательщики обязаны в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно;

уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

Как говорилось в комментарии к ст. 14 Закона, в отношении уплаты индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, страховых взносов на ОПС в виде фиксированного платежа в минимальном размере соответствующее регулирование ранее предусматривалось в п. 5 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утв. постановлением Правительства РФ от 26 сентября 2005 г. N 582: в случае если страхователь начинает осуществлять деятельность в установленном порядке в текущем календарном году или прекращает деятельность до 31 декабря текущего года, фиксированный платеж, подлежащий уплате в этом году, уплачивается за фактический период деятельности (за неполный месяц - в размере, пропорциональном количеству оставшихся календарных дней этого месяца после даты начала деятельности или количеству календарных дней до даты прекращения деятельности).







Здесь могла быть ваша реклама!


Перепечатка материалов данного сайта разрешена только со ссылкой на Комментарии.org. Все права защищены 2010 г.


------------------------




Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
А также читайте:
          МЕНЮ

Главная
- Комментарий к Гражданскому процессуальному кодексу РФ
- Налоговая энциклопедия
- Правовые системы стран мира: Энциклопедический справочник
- Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности
- Жилищное право
- Ипотека в вопросах и ответах
- Все о доверенности
- Налоговые освобождения для физических лиц
- Налоги и сборы России в вопросах и ответах
- Оплата труда
- Справочник риэлтора
- Сборник хозяйственных договоров
- Комментарий к ФЗ Об охране окружающей среды
- Комментарий к ФЗ Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих...
- Комментарий к ФЗ О государственной гражданской службе РФ
- Комментарий к ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ...
- Комментарий к ФЗ Об экологической экспертизе
- Комментарий к ФЗ О негосударственных пенсионных фондах
- Комментарий к ФЗ Об ипотеке
- Комментарий к ФЗ О Центральном банке РФ
- Комментарий к ФЗ Об основных гарантиях прав ребенка в РФ
- Комментарий к ФЗ О наркотических средствах
- Комментарий к Конституции РФ
- Комментарий к ФЗ Об исполнительном производстве
- Комментарий к ГПК РФ
- Комментарий к Семейному кодексу РФ
- Комментарий к ФЗ О защите конкуренции
- Комментарий к ФЗ об акционерных обществах работников
- Комментарий к Таможенному кодексу РФ

Наши счетчики::

Rambler's Top100

На правах рекламы: