Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
 Скачать
Административное право в вопросах и ответах. Страница 4

Страницы 01 >> 02 >> 03 >> 04 >> 05 >> 06 >> 07 >> 08 >> 09
style="max-height: 50vh;">
Вопрос: Гражданин РФ, проживающий в Московской области, заключил гражданско-правовой договор о выполнении работ с временно пребывающим иностранным гражданином Республики Таджикистан 17.07.2016 на четыре месяца. У иностранного гражданина оформлен патент от 07.07.2016 на временное осуществление трудовой деятельности на территории Московской области. Вознаграждение за выполненную работу составит 400 000 руб.
Должен ли гражданин РФ уплачивать НДФЛ за иностранного гражданина при выплате ему вознаграждения и какую сумму НДФЛ следует уплатить?

Ответ: Работодатель (заказчик работ, услуг) - гражданин РФ не должен за иностранного гражданина Республики Таджикистан, с которым у него заключен договор гражданско-правового характера, уплачивать НДФЛ.
Иностранный гражданин Республики Таджикистан, работающий по найму у гражданина РФ на основании патента, должен исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно.
Перечисление налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за четыре месяца составит 16 000,20 руб.
Исчисленный за налоговый период НДФЛ с вознаграждения составит 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%).
Разницу - 35 999,80 руб. - иностранный гражданин должен уплатить не позднее 15 июля 2017 г. в бюджет РФ, а также не позднее 30 апреля 2017 г. представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Обоснование: Работодатель (заказчик работ, услуг) - гражданин РФ вправе заключать с иностранным гражданином, прибывшим в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, гражданско-правовой договор (ГПД) о выполнении работ (оказании услуг) при наличии патента, оформленного в соответствии с законодательством РФ, и при достижении 18-летнего возраста этим иностранным гражданином (абз. 2 п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ)).
Безвизовый порядок въезда распространяется в том числе на граждан Таджикистана (Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 30.11.2000 "О взаимных безвизовых поездках граждан").
При этом на момент заключения ГПД в отношении данного работодателя (заказчика работ, услуг) должны отсутствовать неисполненные постановления о назначении административных наказаний за незаконное привлечение иностранных граждан к трудовой деятельности в РФ (абз. 3 п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).
Иностранный гражданин, работающий по найму у граждан РФ на основании патента, исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно по ставке 13% независимо от наличия у него статуса налогового резидента РФ (абз. 3 п. 3 ст. 224, пп. 1 п. 1, п. п. 2 - 5, 7 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ).
Перечисление налога осуществляется в течение года в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1200 руб. в месяц с учетом коэффициента-дефлятора, а также коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемого на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Коэффициент-дефлятор в 2016 г. составляет 1,514 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год"; п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Региональный коэффициент для Московской области равен 2,2017 (Закон Московской области от 08.10.2015 N 157/2015-ОЗ "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Московской области, на 2016 год").
Фиксированный авансовый платеж иностранный гражданин уплачивает по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).
По итогам года иностранный гражданин должен рассчитать окончательную сумму НДФЛ с учетом ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Если по итогам года сумма налога с вознаграждения превысит величину авансовых платежей по НДФЛ, то разницу следует отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую следует представить не позднее 30 апреля 2017 г. (п. 1 ст. 229 НК РФ) и уплатить эту разницу в бюджет не позднее 15 июля 2017 г. (п. 5, пп. 1 п. 8 ст. 227.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если общая сумма уплаченных авансовых платежей по НДФЛ окажется больше годовой суммы налога, то такое превышение не признается излишне уплаченной суммой налога и не подлежит возврату (зачету) иностранному гражданину (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Соответственно, иностранный гражданин на основании полученного патента будет выполнять работу по ГПД в течение четырех месяцев, фиксированный авансовый платеж по НДФЛ составит 16 000,20 руб. (4 мес. x 1200 руб. x 1,514 x 2,2017). Исчисленный за налоговый период НДФЛ с вознаграждения составит 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%). Разница составит 35 999,80 руб. (52 000 руб. - 16 000,20 руб.).
Следовательно, не позднее 15 июля 2017 г. иностранный гражданин Республики Таджикистан обязан уплатить налог в размере 35 999,80 руб.
Не позднее 30 апреля 2017 г. он должен представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

С.М.Дмитричева
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр

03.09.2016



 Скачать
правое меню
Реклама:

Счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2007 - 2018 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!