Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
Административное право в вопросах и ответах. Страница 6

Страницы 01 >> 02 >> 03 >> 04 >> 05 >> 06 >> 07 >> 08 >> 09
Вопрос: Организация отправляет в другой город на конференцию физических лиц, не состоящих в штате, оплачивает им проезд, проживание, питание, а также взнос за участие в данной конференции. Нужно ли организации рассчитывать с данных выплат НДФЛ и сообщать в налоговую инспекцию о невозможности удержания?

Ответ: По нашему мнению и во избежание претензий со стороны налоговых органов, организации при направлении физических лиц, не состоящих в штате, в другой город для участия в конференции необходимо рассчитать НДФЛ с сумм оплаты проезда, проживания, питания и взноса за участие, а также сообщить в ИФНС России о невозможности удержания.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика (физического лица), полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
К доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата организациями (предпринимателями) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются (не подлежат налогообложению) все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Исходя из этой нормы следует, что только при наличии трудовых отношений компенсация налогоплательщику расходов, связанных с исполнением указанных обязательств, не является объектом налогообложения по НДФЛ.
В данном случае организация производит оплату за физическое лицо стоимости проезда, проживания, питания и членского взноса. В таком случае данная оплата за счет организаций, в штате которых физические лица не состоят и не находятся в их властном или административном подчинении, является доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%. Смотрите также Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-06/6469, где стоимость проживания была признана доходом физического лица, хотя в самом Письме указывалось, что конференция проводится в интересах организации. А в Письме Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-05/9-329 рассматривалась ситуация, когда физическое лицо являлось исполнителем по гражданско-правовому договору и было признано, что суммы оплаты организацией его расходов на проезд, проживание и оплату регистрационного сбора за участие в конференции признаются доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим налогообложению НДФЛ. Отметим, что ранее ФНС России была высказана позиция о том, что, если оплата услуг физическому лицу, в том числе проживания в гостинице и проезда, производится в интересах пригласившей его организации, такая оплата не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению (Письмо от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926).
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязанностью налоговых агентов является письменное сообщение налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. В Письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 невозможность удержать налог возникает в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. Сообщение о невозможности удержать налог представляется не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода.
Таким образом, по нашему мнению, организации при направлении физических лиц, не состоящих в штате, в другой город для участия в конференции необходимо рассчитать НДФЛ с сумм оплаты проезда, проживания, питания и взноса за участие, а также сообщить в ИФНС России о невозможности удержания.

Д.С.Кошкин
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
24.10.2015



Безымянная страница

Юридическая литература:
- Предпринимательское право России: итоги, тенденции и пути развития: монография
- Адвокатура в России: учебник для вузов
- Прокурорская проверка. Методика и тактика проведения: учебное пособие
- Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть вторая
- Курс доказательственного права: Гражданский процесс. Арбитражный процесс. Административное судопроизводство
- Правовые основы военно-технического сотрудничества
- Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть первая
- Размышляя о судопроизводстве: Избранное
- Продажа или приобретение бизнеса: правовое сопровождение сделки: монография
- Комментарий к Федеральному закону от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью
Комментарий к Федеральному закону от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц 2019 год.
- О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: научно-практический комментарий к Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ 2019 год.
- Наследование имущества: от совершения завещания до приобретения наследства 2019 год.
- E-commerce и взаимосвязанные области (правовое регулирование): Сборник статей 2019 год.
- Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации 2019 год.(постатейный)
- Юридическая помощь: вопросы и ответы
- Трудовое право России: Учебник
- Наследственное право
- Юридический справочник застройщика
- Гражданское право: Учебник : Том 1
- Единый налог на вмененный доход: практика применения
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Транспортные преступления: понятие, виды, характеристика: Монография
- Бюджетное право: Учебник
- Страхование для граждан: ОСАГО, каско, ипотека
- Договор трансграничного займа: право и практика
- Судебный конституционный нормоконтроль: осмысление российского опыта: Монография
- Несостоятельность (банкротство) юридических и физических лиц: Учебное пособие
- Оценочная деятельность в арбитражном и гражданском процессе
- Административное судопроизводство
- Деликтные обязательства и деликтная ответственность в английском, немецком и французском праве
- Гражданское право том 1
- Гражданское право том 2
- Защита интеллектуальных прав
- Право интеллектуальной собственности
- Земельное право
- Налоговое право
- Конституционно-правовые основы антикоррупционных реформ в России и за рубежом
- Семейное право
- Конституционное право Российской Федерации
На правах рекламы:

Copyright 2007 - 2018 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!