Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
Вопрос: Организация заключила трудовой договор с гражданином Белоруссии. Временная регистрация у него отсутствует, получать вид на жительство и разрешение на временное проживание он не собирается. Как определить его статус временно пребывающего? Как начислять страховые взносы?

Ответ: Иностранный гражданин, находящийся в РФ, не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание, относится к числу временно пребывающих в РФ иностранных граждан.
На выплаты в пользу временно пребывающего на территории РФ гражданина Республики Беларусь, не являющегося высококвалифицированным специалистом и работающего на основании трудового договора, страховые взносы на ВНиМ, ОМС и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в том же порядке, который действует в отношении граждан РФ (тариф составляет 2,9% с учетом предельной величины базы для взносов на ВНиМ и 5,1% - для взносов на ОМС).
Страховые взносы на ОПС начисляются по тарифу в размере 22% с учетом предельной величины базы для начисления взносов. Сверх предельной величины взносы начисляются по тарифу 10%.

Обоснование: Согласно ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ) иностранный гражданин - физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. Таким образом, гражданин Республики Беларусь - иностранный гражданин.
Иностранный гражданин, законно находящийся в Российской Федерации, - лицо, имеющее действительные вид на жительство, либо разрешение на временное проживание, либо визу и (или) миграционную карту, либо иные предусмотренные федеральным законом или международным договором Российской Федерации документы, подтверждающие право иностранного гражданина на пребывание (проживание) в Российской Федерации.
При этом иностранный гражданин, получивший вид на жительство, считается постоянно проживающим в Российской Федерации. Иностранный гражданин, получивший разрешение на временное проживание в виде отметки в документе, удостоверяющем его личность, либо в виде документа установленной формы, является временно проживающим в Российской Федерации.
Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.
Однако гражданам Республики Беларусь при въезде в РФ миграционные карты не выдаются (ст. 2 Соглашения между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "Об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств - участников Союзного государства" (далее - Соглашение)).
Тем не менее, по нашему мнению, иностранный гражданин Республики Беларусь, находящийся на территории Российской Федерации, не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание, относится к числу временно пребывающих в Российской Федерации иностранных граждан.
Другими словами, статус временно пребывающего иностранного гражданина подтверждается не наличием у него определенного документа, а отсутствием вида на жительство и разрешения на временное проживание. При этом срок фактического пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации не имеет значения.
В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, производимых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Другими словами, страховые взносы начисляются на выплаты, производимые в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан, работающих в организации по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, признаваемых застрахованными в рамках соответствующего вида обязательного страхования.
Застрахованными в рамках обязательного пенсионного страхования являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории Российской Федерации, в частности работающие по трудовому договору (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Письмо ФНС России от 22.11.2017 N ГД-4-11/26208@).
В 2017 - 2020 гг. для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС - 22%;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС - 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС в 2018 г. составляет 1 021 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378).
Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат работающие по трудовым договорам граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом N 115-ФЗ) (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Следовательно, все временно пребывающие в Российской Федерации иностранные граждане (кроме высококвалифицированных специалистов) относятся к числу лиц, признаваемых застрахованными в рамках указанного вида обязательного социального страхования.
При этом в общем случае на выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, страховые взносы на ВНиМ начисляются по тарифу 1,8% (п. 2 ст. 426 НК РФ).
Однако в соответствии с п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор) граждане государств - членов ЕАЭС имеют право на социальное обеспечение (социальное страхование) наравне с гражданами Российской Федерации. В связи с этим на выплаты, производимые в пользу временно пребывающих в Российской Федерации граждан Республики Беларусь, страховые взносы в ФСС РФ начисляются по ставке 2,9%. С суммы выплат, превышающей предельную величину базы для исчисления взносов, данные взносы не уплачиваются (п. 2 ст. 426 НК РФ).
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ВНиМ в 2018 г. составляет 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378).
Обязательное медицинское страхование относится к социальному обеспечению (социальному страхованию) (п. 5 ст. 96 Договора). Таким образом, граждане Республики Беларусь независимо от своего статуса являются застрахованными в системе ОМС наравне с гражданами Российской Федерации. Соответственно, на выплаты в пользу граждан Республики Беларусь начисляются страховые взносы на ОМС по тарифу 5,1% (п. 3 ст. 426 НК РФ, Письмо Минтруда России от 29.07.2016 N 17-3/ООГ-1119).
Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) действие названного Закона распространяется на граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ страховые взносы в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на выплаты в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан, работающих по трудовым договорам, а также выполняющих работы на основании договора гражданско-правового характера, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Тариф взносов зависит от класса профессионального риска (ст. 21 Закона N 125-ФЗ).
Также следует обратить внимание на необходимость соблюдения требований миграционного законодательства.
Граждане Республики Беларусь освобождаются от регистрации по месту пребывания в течение 90 дней с даты въезда (ст. 3 Соглашения). По истечении указанного срока они подлежат постановке на миграционный учет (ст. ст. 7 и 20 Федерального закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" (далее - Закон N 109-ФЗ)). Постановка на учет по месту пребывания осуществляется в месте фактического проживания, за исключением случая, когда временно пребывающий в РФ иностранный гражданин поставлен на миграционный учет по месту нахождения (адресу) организации, в которой он осуществляет трудовую и иную не запрещенную законодательством РФ деятельность, в случае фактического проживания по адресу указанной организации либо в помещении указанной организации, не имеющем адресных данных (строении, сооружении), в том числе временном (п. 2 ст. 21 Закона N 109-ФЗ, п. 6 Решения Конституционного Суда РФ от 09.11.2017 "Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2017 года").
Согласно ч. 4 ст. 18.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях неисполнение принимающей стороной обязанностей в связи с осуществлением миграционного учета, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до четырех тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

Подготовлено на основе материала
Е.В. Воробьевой,
члена Научно-экспертного совета
Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации,
к. э. н.
24.09.2018



Безымянная страница

Юридическая литература:
- Комментарий к N 165-ФЗ Об основах обязательного социального страхования
- Экспертиза нормативных правовых актов в сфере реализации промышленной политики
- Комментарий к Основам законодательства Российской Федерации о нотариате 2020
- Комментарий к Федеральному закону Об исполнительном производстве
- Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации
- Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия
- Наследственное право: постатейный комментарий к статьям 1110 - 1185, 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации
- Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск III
- Права и обязанности предпринимателя при взаимоотношениях с правоохранительными органами: закон и практика
- Комментарий к Федеральному закону от 24 июня 1999 г. N 120-ФЗ Об основах системы профилактики безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних
- Аккредитация испытательных лабораторий на примере работы агрохимической службы: учебное пособие
- Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля
- Административное право Российской Федерации: учебник
- Исполнительное производство: Учебник
- Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ Об образовании в Российской Федерации
- Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая
- Предпринимательское право России: итоги, тенденции и пути развития: монография
- Адвокатура в России: учебник для вузов
- Прокурорская проверка. Методика и тактика проведения: учебное пособие
- Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть вторая
- Курс доказательственного права: Гражданский процесс. Арбитражный процесс. Административное судопроизводство
- Правовые основы военно-технического сотрудничества
- Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть первая
- Размышляя о судопроизводстве: Избранное
- Продажа или приобретение бизнеса: правовое сопровождение сделки: монография
- Комментарий к Федеральному закону от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью
Комментарий к Федеральному закону от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц 2019 год.
- О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: научно-практический комментарий к Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ 2019 год.
- Наследование имущества: от совершения завещания до приобретения наследства 2019 год.
- E-commerce и взаимосвязанные области (правовое регулирование): Сборник статей 2019 год.
- Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации 2019 год.(постатейный)
- Юридическая помощь: вопросы и ответы
- Трудовое право России: Учебник
- Наследственное право
- Юридический справочник застройщика
- Гражданское право: Учебник : Том 1
- Единый налог на вмененный доход: практика применения
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Транспортные преступления: понятие, виды, характеристика: Монография
- Бюджетное право: Учебник
- Страхование для граждан: ОСАГО, каско, ипотека
- Договор трансграничного займа: право и практика
- Судебный конституционный нормоконтроль: осмысление российского опыта: Монография
- Несостоятельность (банкротство) юридических и физических лиц: Учебное пособие
- Оценочная деятельность в арбитражном и гражданском процессе
- Административное судопроизводство
- Деликтные обязательства и деликтная ответственность в английском, немецком и французском праве
- Гражданское право том 1
- Гражданское право том 2
- Защита интеллектуальных прав
- Право интеллектуальной собственности
- Земельное право
- Налоговое право
- Конституционно-правовые основы антикоррупционных реформ в России и за рубежом
- Семейное право
- Конституционное право Российской Федерации
На правах рекламы:

Copyright 2007 - 2018 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!