Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
Вопрос: Кадастровый номер здания (в котором несколько помещений) не включен в определенный органом власти перечень объектов недвижимого имущества субъекта РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, а включен кадастровый номер только одного из помещений. Как уплачивать налог на имущество в отношении остальных помещений?

Ответ: В случае если в определенный органом исполнительной власти субъекта РФ перечень объектов, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость (далее - Перечень), включено только одно помещение, находящееся в административно-деловом или торговом центре (комплексе), то налог в отношении остальных помещений исчисляется так:
исходя из среднегодовой стоимости весь налоговый период - если они правомерно не включены в Перечень;
исходя из кадастровой стоимости - после включения их в Перечень согласно судебному решению.
В отношении помещений, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, в Перечень всегда включаются отдельные помещения, не включенные в Перечень помещения облагаются исходя из среднегодовой стоимости.

Обоснование: Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).
В п. 1 ст. 378.2 НК РФ перечислены объекты недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость при соблюдении условий, определенных ст. 378.2 НК РФ.
Перечень объектов недвижимого имущества с налоговой базой в виде кадастровой стоимости
Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, в Перечень могут включаться как объекты, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них), так и указанные в пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривают размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания).
При этом, как видно из формулировки пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, к включаемым в Перечень объектам согласно данной норме НК РФ могут относиться только отдельные помещения. При этом, как правило, органы власти субъектов РФ, определяющие Перечни, включают эти нежилые помещения в Перечень отдельным разделом.
Таким образом, что касается нежилых помещений из этой категории, то здание, в котором находятся эти объекты, и не может быть включено в Перечень.
Причиной того, что в Перечень включено отдельное помещение в здании, являющемся административно-деловым центром или торговым центром (комплексом), а остальные помещения не включены в Перечень, может быть:
1) только данное помещение соответствует критериям по площади, установленным в региональном законе;
2) органом власти установлены особенности исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости только для организаций с определенным режимом налогообложения (например, Законом Архангельской области от 14.11.2003 N 204-25-ОЗ установлено, что особенности исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не распространяются на организации на общем режиме налогообложения);
3) ошибочное указание в Перечне только одного или нескольких помещений в здании, соответствующем критериям для включения его в Перечень;
4) остальные помещения не могут облагаться налогом по кадастровой стоимости в связи с тем, что принадлежат организациям на праве оперативного управления.
Налогообложение помещений, не включенных в Перечень
В первом и четвертом случаях порядок налогообложения не включенных в Перечень помещений не вызывает вопросов (они облагаются налогом по среднегодовой стоимости), во втором случае, пока в региональный закон не будут внесены изменения (или оспорены его положения в суде), помещения, принадлежащие организациям на общем режиме налогообложения, не включенные в Перечень, будут облагаться налогом исходя из среднегодовой стоимости (Минфин России в Письме от 16.07.2018 N 03-05-04-01/49712 (направлено Письмом ФНС России от 18.07.2018 N БС-4-21/13879@) разъяснил, что установление таких особенностей не соответствует положениям гл. 30 НК РФ).
Что касается третьей ситуации, то до внесения изменений в Перечень в части добавления остальных помещений в Перечень органом власти, определившим Перечень, или согласно решению суда не включенные в Перечень помещения облагаются налогом по среднегодовой стоимости.
При этом орган власти, согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяет Перечень один раз на год, поэтому включение в Перечень в середине года возможно только по решению суда. В этом случае весь налоговый период помещение, включенное в Перечень по решению суда, будет облагаться налогом исходя из кадастровой стоимости.
Не включенные в Перечень помещения в здании, одно помещение из которого было включено в Перечень в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

О.В. Хритинина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
24.08.2018



Безымянная страница

Юридическая литература:
- Комментарий к N 165-ФЗ Об основах обязательного социального страхования
- Экспертиза нормативных правовых актов в сфере реализации промышленной политики
- Комментарий к Основам законодательства Российской Федерации о нотариате 2020
- Комментарий к Федеральному закону Об исполнительном производстве
- Комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации
- Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия
- Наследственное право: постатейный комментарий к статьям 1110 - 1185, 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации
- Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск III
- Права и обязанности предпринимателя при взаимоотношениях с правоохранительными органами: закон и практика
- Комментарий к Федеральному закону от 24 июня 1999 г. N 120-ФЗ Об основах системы профилактики безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних
- Аккредитация испытательных лабораторий на примере работы агрохимической службы: учебное пособие
- Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля
- Административное право Российской Федерации: учебник
- Исполнительное производство: Учебник
- Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ Об образовании в Российской Федерации
- Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая
- Предпринимательское право России: итоги, тенденции и пути развития: монография
- Адвокатура в России: учебник для вузов
- Прокурорская проверка. Методика и тактика проведения: учебное пособие
- Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть вторая
- Курс доказательственного права: Гражданский процесс. Арбитражный процесс. Административное судопроизводство
- Правовые основы военно-технического сотрудничества
- Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. Часть первая
- Размышляя о судопроизводстве: Избранное
- Продажа или приобретение бизнеса: правовое сопровождение сделки: монография
- Комментарий к Федеральному закону от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью
Комментарий к Федеральному закону от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц 2019 год.
- О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: научно-практический комментарий к Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ 2019 год.
- Наследование имущества: от совершения завещания до приобретения наследства 2019 год.
- E-commerce и взаимосвязанные области (правовое регулирование): Сборник статей 2019 год.
- Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации 2019 год.(постатейный)
- Юридическая помощь: вопросы и ответы
- Трудовое право России: Учебник
- Наследственное право
- Юридический справочник застройщика
- Гражданское право: Учебник : Том 1
- Единый налог на вмененный доход: практика применения
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Транспортные преступления: понятие, виды, характеристика: Монография
- Бюджетное право: Учебник
- Страхование для граждан: ОСАГО, каско, ипотека
- Договор трансграничного займа: право и практика
- Судебный конституционный нормоконтроль: осмысление российского опыта: Монография
- Несостоятельность (банкротство) юридических и физических лиц: Учебное пособие
- Оценочная деятельность в арбитражном и гражданском процессе
- Административное судопроизводство
- Деликтные обязательства и деликтная ответственность в английском, немецком и французском праве
- Гражданское право том 1
- Гражданское право том 2
- Защита интеллектуальных прав
- Право интеллектуальной собственности
- Земельное право
- Налоговое право
- Конституционно-правовые основы антикоррупционных реформ в России и за рубежом
- Семейное право
- Конституционное право Российской Федерации
На правах рекламы:

Copyright 2007 - 2018 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!