1.5. Транспортный налог
Устанавливают налог региональные органы власти (ст. 356 НК РФ). Они имеют право варьировать налоговые ставки в тех пределах, которые им разрешены НК РФ.
ИП платят этот налог, если на них зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекций (п. 3 ст. 363 НК РФ). Перечень облагаемых транспортных средств приведен в ст. 358 НК РФ. Не трудно догадаться, что для большинства ИП это будут легковые и грузовые автомобили.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ) отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговая ставка устанавливается в рублях на 1 л. с. Перечень ставок можно посмотреть в п. 1 ст. 361 НК РФ.
Например, налоговая ставка для грузовиков с мощностью от 150 до 200 л. с. составляет 5 руб. на 1 л. с.
Региональные власти могут уменьшить или поднять эти ставки в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). При этом могут учитываться категория транспортного средства, год его выпуска или экологический класс. То есть, чтобы точно узнать, какую сумму налога придется заплатить за машину, нужно смотреть именно региональное законодательство.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговиками на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (подразделения ГИБДД и органы гостехнадзора).
В случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Расчет числа полных месяцев и, соответственно, расчет коэффициента производится аналогично правилам земельного и имущественного налога.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Кстати, сейчас разрешился вопрос с уплатой транспортного налога за безнадежно угнанные транспортные средства. Ранее транспортный налог можно было не уплачивать (разумеется, при представлении соответствующих документов из компетентных органов) по угнанному автомобилю в период его розыска. А если розыск прекращен, то налог нужно было платить снова, даже если автомобиль так и не нашли (см., например, письмо Минфина России от 06.02.2019 N 03-05-06-04/6941).
Теперь все изменилось: транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, облагаться транспортным налогом не должны. Факты угона и возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым компетентным органом, или сведениями, которые налоговики получают в рамках межведомственного обмена, предусмотренного в ст. 85 НК РФ (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
И еще один важный момент. Законодатели в Федеральном законе от 29.07.2018 N 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования" пошли по пути дальнейшего упрощения уплаты имущественных налогов. Предполагается, что налогоплательщик-гражданин, в том числе ИП, будет платить одну единственную сумму (возможно, авансом), а налоговики потом сами распределят поступившие средства между налогами и бюджетами (ст. 45.1 НК РФ).
Эти изменения начали действовать с 1 января 2019 г. Выглядеть это должно так.
Единым налоговым платежом физического лица (далее в этом пункте - ЕНП) признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
ЕНП может быть уплачен за гражданина и иным лицом, причем после уплаты вернуть деньги это "иное лицо" уже не может.
ЕНП перечисляется по следующему алгоритму: по месту жительства налогоплательщика; если его нет - по месту пребывания; если его нет - по месту нахождения недвижимости.
После получения денег налоговики самостоятельно погашают этими деньгами суммы начисленных налогов, недоимку, пеню и проценты, которые начисляются за отсрочку или рассрочку по уплате налога в соответствии со ст. 64 НК РФ.
Порядок зачета сумм ЕНП един - последовательно начиная с меньшей суммы налога, в сроки, установленные для уплаты налога. О зачете налоговики сообщают гражданину в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов.
Ситуация несколько изменяется, если у гражданина есть недоимка, пеня или начисленные проценты. После поступления ЕНП в бюджет в течение 10 дней налоговики должны погасить эти задолженности и в течение пяти дней информировать гражданина о принятом решении. Зачет производится в такой последовательности: недоимка, пеня, проценты. При этом погашение начинается с меньшей суммы.
Если ЕНП окажется больше, чем сумма налогов и задолженностей налогоплательщика, то остаток денег можно вернуть. Для этого гражданину-налогоплательщику нужно написать заявление, и в течение 10 дней налоговики должны вернуть средства. Гражданину в течение пяти дней с момента принятия решения о возврате от налоговиков должно прийти сообщение.
Если налоговики задержатся с возвратом, за каждый день задержки гражданину будут начисляться проценты в размере ставки рефинансирования Банка России, действующей во время задержки.
Обратите внимание: в соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня принятия налоговиками в соответствии со ст. 45.1 НК РФ решения о зачете суммы ЕНП физического лица в счет исполнения его обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.
