Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
2.5. Как исчислить налог

Объектом налогообложения является вмененный доход. Он так называется потому, что ИП этот доход вменяется и от его реальных доходов не зависит вообще.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Все необходимые компоненты для этой формулы перечислены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Кроме этого, необходимо помнить, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ), а ставка налога - 15% (ст. 346.31 НК РФ).

Зная эти условия, можно, например, посчитать, сколько нужно уплатить единого налога за квартал, оказывая какую-либо бытовую услугу для населения.
Для этого вида деятельности физическим показателем является количество работников, включая самого ИП. Понятно, что если ИП работает исключительно сам, то и ЕНВД он будет уплачивать с одного человека.
Базовая доходность в месяц составляет 7 500 руб. Значит, за квартал с одного человека базовая сумма налога составит 3 375 руб. (7 500 руб/мес. x 3 мес. x 15%).

Для других видов деятельности физическими показателями являются количество автотранспортных средств, общая площадь, торговое место или площадь рекламного поля. Разумеется, базовая ставка зависит от вида физического показателя.
Однако сумма, которую мы вычислили, от реального налога отличается весьма сильно. Это связано с тем, что базовая сумма налога еще обязательно корректируется на два коэффициента - К1 и К2.
Коэффициент К1 - это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. Грубо говоря, он учитывает инфляцию. (Бюджет не должен нести убытки.)

Например, в 2019 году этот коэффициент равен 1,915 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595).

Однако еще более важен коэффициент К2. Это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе:
- ассортимент товаров, работ, услуг;
- сезонность;
- режим работы;
- величину доходов;
- особенности места ведения предпринимательской деятельности;
- площадь информационного поля электронных табло;
- площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
- количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения или размещения рекламы;
- иные особенности.
Данный коэффициент в отношении каждой категории налогоплательщиков устанавливают местные органы власти. Значения коэффициента могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Очевидно, что увеличить базовую сумму единого налога местные власти не могут. Могут только уменьшить.
По идее, этот коэффициент каждый год должен обновляться. Но если местные власти этого не сделали, то в следующем году нужно использовать тот же самый коэффициент, который использовался в предыдущем.
В случае если в течение налогового периода у ИП произошло изменение величины физического показателя, он при исчислении суммы единого налога должен учитывать указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Например, ИП оказывает бытовые услуги населению. Во втором квартале 2019 года с 1 апреля по 18 мая 2019 г. у него трудились 4 человека, включая его самого, а после этой даты и до 30 июня 2019 г. - 5 человек.
Для данного вида деятельности местными органами власти установлен коэффициент К2 в размере 0,7.
Таким образом, базовая сумма ЕНВД (без учета коэффициента К1) за второй квартал 2019 года подсчитывается следующим образом:
- за апрель 2019 года - 3 150 руб. (4 чел. x 7 500 руб/чел. x 0,7 x 15%);
- за май - июнь 2019 года - 7 875 руб. (5 чел. x 7 500 руб/чел. x 2 мес. x 0,7 x 15%);
- итого - 11 025 руб.

В случае если постановка ИП на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика единого налога или его снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней ведения ИП предпринимательской деятельности по следующей формуле:

, где

ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней ведения предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

правое меню
Реклама:

Счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2007 - 2020 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!