Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
2.6. Налоговый вычет

Если ИП работает не один, а нанимает сотрудников, то ему придется начислять на сумму оплаты их труда:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- взносы на обязательное медицинское страхование;
- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Однако на сумму начисленных взносов ИП может уменьшить сумму начисленного налога. Также к вычету будут приняты страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые ИП уплачивает за самого себя, а также пособия по временной трудоспособности, уплаченные работникам.
Указанные страховые платежи и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных расходов не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Обратите внимание: указанные 50% исчисляются от суммы взносов за работников, взносов "за себя" и больничных.

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные "за себя" страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в ФФОМС в полном размере. Иначе говоря, на все 100%.

Обратите внимание: к вычету принимаются уплаченные взносы в пределах исчисленных сумм за тот же период времени, за который начислен ЕНВД.

Это значит, что если в одном периоде предприниматель уплатил не всю начисленную сумму взносов, то ЕНВД можно уменьшить только на сумму оплаченных взносов. При этом если взносы будут доплачены в следующем налоговом периоде и это превысит сумму начисленных за этот период взносов, то сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму начисленных взносов. А чтобы учесть "переплаченные" в этом периоде суммы взносов, предпринимателю придется подавать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором "переплаченные" взносы ранее были начислены (см., например, письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193 и от 18.12.2008 N 03-11-05/302).
Судьи не возражают против такого порядка использования вычета.

Конституционный Суд РФ в Определении от 08.04.2004 N 92-О указал, что реализация права на вычет обязательных страховых пенсионных взносов, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов плательщиком ЕНВД. (Понимать это нужно так, что если страховые взносы уплачены позже, это не значит, что налогоплательщик теряет право на налоговый вычет.)

Правило о предоставлении уточненной налоговой декларации в этой ситуации поддерживается и обычными арбитражными судами (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 04.08.2008 N Ф09-5537/08-С3 и ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2009 N Ф04-5563/2009(19582-А75-29)).
Та сумма ЕНВД, которая окажется переплаченной в связи с подачей уточненной налоговой декларации, может быть получена ИП на его счет. Но обычно она засчитывается в счет предстоящей уплаты налога (см., например, письмо Минфина России от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193).

Например, ИП за второй квартал 2019 года был исчислен ЕНВД в размере 36 400 руб.
Сотрудникам ИП за указанный период было начислено страховых пенсионных взносов в размере 17 430 руб. Из них было уплачено 14 тыс. руб.
За самого себя ИП начислил и уплатил фиксированный платеж в размере 10 218 руб.
Кроме этого, одному работнику был оплачен больничный лист на сумму 3 816 руб.
Общая сумма уплаченных взносов и пособия по временной нетрудоспособности - 28 034 руб. Это составляет более половины от начисленной суммы ЕНВД. Значит, и уменьшить единый налог можно не более чем на 50%.
Таким образом, в бюджет нужно было перечислить ЕНВД в размере 18 200 руб. (36 400 руб. x 50%).

правое меню
Реклама:

Счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2007 - 2020 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!