Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
3.5. Минимальный налог и признание убытков

Разумеется, всякий разумный предприниматель желает уплатить налог в наименьшей сумме. И если он платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то этого можно добиться двумя путями:
1) уменьшая сумму дохода;
2) увеличивая сумму расхода.
В идеале хочется довести разницу до нуля. Однако против такой хитрости законодатели предусмотрели соответствующую норму.
В п. 6 ст. 346.18 НК РФ прописано, что если сумма единого налога, которую ИП исчислит с разницы между доходами и расходами за налоговый период, будет меньше 1%, исчисленного от суммы доходов этого ИП за этот же период, то ему придется уплатить в бюджет 1% от суммы полученных доходов. Этот налог называется минимальным.

Например, ИП, уплачивающий единый налог при УСН с разницы между доходами и расходами, по итогам 2019 года получит сумму доходов в размере 930 тыс. руб. и сумму расходов в размере 898 тыс. руб.
Таким образом, сумма единого налога исчисляется в размере 4 800 руб. ((930 000 руб. - 898 000 руб.) x 15%).
Однако сумма минимального налога за 2019 год будет равна 9 300 руб. (930 000 руб. x 1%).
ИП будет обязан перечислить в бюджет сумму минимального налога в размере 9 300 руб.

Это, разумеется, очень неприятно, но ложка меда есть и в этой ситуации: НК РФ разрешает присоединить сумму уплаченного минимального налога к сумме убытков, которые можно учесть при расчете единого налога в следующих налоговых периодах. (При условии, что ИП продолжит уплачивать единый налог с разницы между доходами и расходами.)
В п. 7 ст. 346.18 НК РФ разрешено переносить на следующие налоговые периоды убытки, полученные при применении УСН. Для этого предоставляется 10 лет с того налогового периода, когда был получен убыток.
Если ИП получает убытки несколько лет подряд, то на уменьшение суммы прибыли убытки относятся в той последовательности, в которой они были получены.

Например, если убытки получены в 2017, 2018 и 2019 годах, а в 2020 году ИП получит прибыль, то в уменьшение прибыли можно учесть сначала убыток 2017 года, а потом, если от прибыли что-то еще останется, убыток 2018 года, а затем только - 2019 года.

ИП обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенных убытков и сумму, на которую были уменьшены налоговые базы по каждому налоговому периоду, в течение всего срока, пока он пользуется правом уменьшения налоговой базы на сумму убытка.

Обратите внимание: на сумму убытка уменьшается не налог, а налоговая база.

Например, ИП, уплачивающий единый налог при УСН с разницы между доходами и расходами, получил по итогам 2018 года убыток в размере 24 800 руб., включая сумму минимального налога.
По итогам 2019 года у него возникнет прибыль в размере 124 тыс. руб.
Так вот, на сумму убытка уменьшается не единый налог с этой прибыли, который составил бы 18 600 руб. (124 000 руб. x 15%), а именно налоговая база, т.е. сумма прибыли.
Налоговая база становится равной 99 200 руб. (124 000 - 24 800), а сумма единого налога будет уже только 14 880 руб. (99 200 руб. x 15%).

Обратите внимание: убыток, полученный предпринимателем при применении иных режимов налогообложения (например, общего), не принимается при переходе на УСН. Убыток, полученный предпринимателем при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (на ту же общую систему).

правое меню
Реклама:

Счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2007 - 2020 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!