3.9. Переход "туда-обратно"
ИП имеют право переходить с общей системы налогообложения на упрощенную. Также вполне возможен и обратный переход. Особенности исчисления налоговой базы для таких случаев описаны в ст. 346.25 НК РФ.
Если ИП переходит с уплаты НДФЛ на УСН и собирается платить единый налог с разницы между доходами и расходами, то ему нужно посчитать остаточную стоимость основных средств, которые он будет использовать в предпринимательской деятельности, приобретенных до перехода на УСН, на дату перехода. Для этого из их первоначальной стоимости нужно вычесть сумму амортизации, которая была начислена за время уплаты НДФЛ.
А вот если ИП, уже применяющий УСН, решит перейти с объекта налогообложения "доходы" на объект "доходы минус расходы", и он приобретал основные средства в тот период, когда уплачивал единый налог с суммы доходов, то после перехода их стоимость при расчете единого налога учесть нельзя.
Если ИП возвращается с УСН на уплату НДФЛ и у него есть основные средства, которые он приобрел, еще когда применял НДФЛ, а потом перешел с ними на УСН, и пока был на этом налоговом режиме, не смог полностью списать в налоговые расходы, то на дату обратного перехода на НДФЛ ему нужно посчитать их остаточную стоимость. Она будет равна разнице между остаточной стоимостью при переходе на УСН и той суммой, которою предпринимателю удалось учесть в налоговых расходах, пока он применял УСН.
Теперь что касается НДС. Вспомните, что ИП на общей системе налогообложения, т.е. на НДФЛ, должны уплачивать еще и НДС. Если они получали авансы или предоплаты, то должны были уплачивать с полученных сумм НДС в бюджет. Так вот, если ИП переходит на УСН, он может в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН возместить этот НДС из бюджета, но при условии, что вернет эти суммы покупателям, которые перечислили ему эти авансы и предоплату.
Если в тот период, когда ИП применял УСН, у него был входной НДС, который он не учел в налоговых расходах, то после того, как он возвращается с УСН на общую систему налогообложения, этот входной НДС можно предъявить к вычету из бюджета.
