Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
5.1. Особенности применения

Законом о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима был введен новый налог - НПД. С 1 января 2019 г. до 31 декабря 2028 г. его будут практиковать в Москве, Подмосковье и Калужской области, а также в Татарстане. Результаты эксперимента покажут: быть этому налогу во всей России или уйти в небытие.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 423-ФЗ "О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации" НПД был разделен на две части: 63% идут в бюджет субъекта РФ, а 37% - в бюджет ФФОМС.
Налог могут платить физические лица (как обычные, так и ИП). При этом регистрироваться в качестве ИП не обязательно. Однако, если ИП применял какой-либо специальный налоговый режим, он обязан с него уйти. (Правда, если он потеряет право на уплату НПД, на специальный налоговый режим можно будет вернуться снова.)
НПД не вправе применять лица:
- продающие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
- перепродающие товары или имущественные права, за исключением их личного домашнего имущества;
- занимающиеся добычей или реализацией полезных ископаемых;
- имеющие работников;
- являющиеся посредниками;
- применяющие иные специальные налоговые режимы или уплачивающие НДФЛ;
- у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2 млн 400 тыс. руб.
При этом граждане не будут платить НДФЛ, предприниматели - НДС (за исключением того, что уплачивается при импорте) и страховые взносы "за себя". Однако от обязанностей налоговых агентов ИП не освобождаются.

Налогом облагается профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом обложения признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Однако не облагаются НПД доходы:
- в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимости и транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды жилых помещений;
- от продажи личного домашнего имущества;
- от реализации долей в уставном капитале и ценных бумаг;
- от деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- от оказания физическими лицами услуг или работ по гражданско-правовым договорам при условии, что их заказчиками выступают работодатели указанных лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ (это услуги для личного домашнего использования, которые одни рядовые граждане оказывают другим);
- от уступки или переуступки прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Как видите, не так уж много и остается. Кроме этого, законодатели сразу пресекли поползновения "слишком умных" работодателей "перевести" часть своих сотрудников на НПД.
Налоговая база считается нарастающим итогом с начала налогового периода.
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения со ответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Если налогоплательщик действует через посредника, то считается, что он получил доход в последний день месяца получения посредником денежных средств.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП и юридическим лицам.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком его деятельности.
Плательщики должны использовать программу "Мой налог". Это компьютерная программа ФНС России, предназначенная для взимания НПД. Именно через нее налоговики будут общаться с налогоплательщиком. Бумажные документы по почте направляться не будут.
Переход на применение НПД также происходит через эту программу. В частности, через нее подается заявление, паспортные данные и фото заявителя.
Если у заявителя есть "личный кабинет налогоплательщика", паспортные данные и фото вообще не понадобятся.
Если у налоговиков нет возражений, они через программу уведомят налогоплательщика о том, что он поставлен на учет. Дата постановки - дата подачи заявления.
Аналогичный порядок действует и при снятии с учета.
Если налогоплательщик утратит право на применение НПД, налоговики сами снимут его с учета и уведомят об этом через "Мой налог".
Налогоплательщику не придется ломать голову и над суммой налога: налоговики через эту же программу уведомят его не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Налогоплательщик может через программу предоставить налоговикам право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с его банковского счета в счет уплаты в установленный срок налога.
Если налог не будет уплачен вовремя, налоговики в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляют налогоплательщику через "Мой налог" требование об уплате налога.
В этом требовании в том числе будут указаны сумма задолженности, пеня и срок исполнения требования.
Налогоплательщик может уполномочить заниматься уплатой его НПД оператора электронной площадки или банк.

Операторами электронных площадок признаются организации и ИП, оказывающие с использованием Интернета услуги по представлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав между продавцами и покупателями.

Обратите внимание: перечень уполномоченных налоговиками операторов и банков содержится в программе "Мой налог".

Через выбранный банк плательщику НПД можно будет подать заявление о постановке на налоговый учет и о снятии с такого учета. В этом случае налоговики уведомят о постановке или снятии с учета как самого налогоплательщика, так и этот банк.

Но самое главное: налогоплательщик может поручить оператору или банку перечислять налог за него, тогда именно им налоговики и отправят уведомление об уплате налога.

При этом платить за такую услугу плательщику НПД не придется.
Согласно ст. 12 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима плательщики НПД имеют право на налоговый вычет в размере не более 10 тыс. руб.

Обратите внимание: это вычет не из налоговой базы, а прямо из налога. Правда, сумма вычета предоставляется на все время применения НПД и рассчитывается нарастающим итогом (этот вычет можно использовать один раз, повторно он не предоставляется).

Расчет вычета зависит от налоговой ставки, применяемой налогоплательщиком.
Для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 4%, вычет исчисляется как 1% от налоговой базы.
Для тех, кто платит НПД по ставке 6%, вычет исчисляется как 2% от налоговой базы.
Если гражданин был налогоплательщиком, потом снялся с учета, а затем снова встал на учет, он может реализовать остаток суммы неиспользованного вычета.
Налоговую декларацию подавать не нужно.
Если при подсчете налога была совершена ошибка или налогоплательщику пришлось вернуть обратно аванс, сумму налога можно будет скорректировать.

Например, при возврате аванса на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором был получен доход.

Но следует учесть один важный нюанс: законодатели предоставили налоговикам существенные инструменты, весьма затрудняющие корректировку налога в сторону уменьшения.

Если налоговики посчитают, что доступ к информационному обмену получили неуполномоченные лица, то операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговикам сведений о сумме расчетов могут быть ими ограничены. Ограничение будет длиться до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной ЭЦП или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе будет представить подтверждающие документы.

У системы "Мой налог" есть еще одно очень важное предназначение: через нее или через уполномоченных лиц (оператора или банк) налогоплательщик обязан передать сведения о произведенных расчетах с покупателями и заказчиками налоговикам, а также сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю или заказчику.

Если оплата производится деньгами, чек нужно выдать в момент расчета (в электронном или бумажном виде).
Если в расчетах участвует посредник, налогоплательщику формировать и выдавать чек не надо.
Однако обо всех расчетах через посредника плательщику НПД все равно нужно известить налоговиков не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Реквизитов у чека очень много: они перечислены в ч. 6 ст. 14 Закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима.
Эти чеки являются первичными документами для покупателей и заказчиков для признания в налоговом учете понесенных расходов.
Кроме этого, чек нужен и самим плательщикам НПД. Если они предъявляют такой чек заказчикам, те не должны будут начислять на выплаченные им доходы обязательные страховые взносы.
За нарушение порядка или сроков передачи сведений о произведенных расчетах предусмотрена ответственность.
Согласно ст. 129.13 НК РФ нарушение плательщиком НПД порядка или сроков передачи налоговикам сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы такого расчета. Повторное нарушение, совершенное в течение шести месяцев после первого, влечет взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
Согласно ст. 129.14 НК РФ нарушение порядка или сроков передачи налоговикам уполномоченными лицами сведений о произведенном расчете влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы такого расчета, но не менее 200 руб. за каждый расчет, сведения о котором не были переданы.

И еще маленький бонус: ККТ не применяется ИП, уплачивающими НПД.

правое меню
Реклама:

Счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2007 - 2020 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!