Статья 12. Права и обязанности страхователей
Комментарий к статье 12
1. Настоящая статья устанавливает правовой статус такого субъекта отношений по обязательному страхованию, как страхователи.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ "Об организации страхового дела" страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
Данная дефиниция зафиксирована также в ст. 3 ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний": под страхователем понимается юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории РФ и нанимающая граждан РФ) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно п. 2 ст. 6 комментируемого Закона страхователями по обязательному социальному страхованию выступают работодатели.
По аналогии с правами и обязанностями страховщика права и обязанности страхователя, составляющие правовой статус, можно разделить на имущественные и неимущественные. Так, например, имущественным обязательством является необходимость уплачивать страхователями (работодателями) в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы, а необходимость встать на учет и сняться с учета у страховщика в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, - неимущественное обязательство.
Пункт 1 комментируемой статьи содержит перечень прав страхователя.
1.1. Подпунктом 1 п. 1 комментируемой статьи страхователи наделены правом через своих представителей участвовать в управлении системой обязательного социального страхования.
Иными словами, страхователь вправе обращаться к представителям для защиты своих интересов. Так, согласно ст. 33 ТК объединение работодателей определяется как некоммерческая организация, объединяющая на добровольной основе работодателей для представительства интересов и защиты прав их членов во взаимоотношениях с профсоюзами, органами государственной власти, органами местного самоуправления. Объединения работодателей могут входить в состав правления ФСС, ФФОМС и ПФР на паритетных началах.
1.2. Подпункт 2 п. 1 комментируемой статьи устанавливает право страхователя вносить предложения о тарифах страховых взносов на конкретные виды обязательного социального страхования как страховщикам, так и в Правительство.
Тарифы страховых взносов к отдельным видам обязательного социального страхования установлены различными нормативными правовыми актами:
1) п. 2 ст. 425 НК:
- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
2) ст. 21 ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 445-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Механизм внесения предложений об изменении тарифов страховых взносов страхователями отсутствует. Реализация данного права возможна лишь через социальных партнеров, таких как, например, объединения страхователей.
1.3. Согласно подп. 3 п. 1 комментируемой статьи страхователи имеют право бесплатно получать у страховщиков следующую информацию:
- о нормативных правовых актах по вопросам обязательного социального страхования;
- о размерах страхового обеспечения, выплаченного застрахованным лицам.
Информация о нормативных правовых актах по вопросам обязательного социального страхования имеется на сайтах соответствующих фондов, например, во вкладке "Нормативные акты" сайта ФСС - www.fss.ru.
На сайтах фондов (www.fss.ru, www.pfrf.ru, www.ffoms.ru) указаны горячие телефоны, онлайн-приемные, обращаясь в которые страхователи могут получить необходимую информацию.
В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных" информация, содержащая персональные данные, может быть предоставлена только через онлайн-приемные соответствующих фондов или непосредственно через фонды по месту нахождения страхователя.
1.4. В соответствии с подп. 4 п. 1 комментируемой статьи страхователи вправе через своих представителей участвовать в проведении расчетов по определению обоснованности тарифов страховых взносов.
Необходимость установления обоснованных и соответствующих реальному положению дел тарифов страховых взносов, то есть ставки страхового взноса на конкретный вид обязательного социального страхования с начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, затрагивает непосредственно и страхователя, как одного из субъектов, имеющих законодательно установленное требование по оплате страховых взносов.
Право паритетного представительства в органах управления фондами конкретных видов обязательного социального страхования закреплено в п. 6 ст. 13 комментируемого Закона.
Таким образом, представители страхователей могут контролировать порядок расчетов и методику расчетов тарифов страховых взносов и потребности фондов в финансовых ресурсах. Однако четкая регламентация реализации данного права страхователей отсутствует.
1.5. Уплата страховых взносов - обязанность страхователей, закрепленная в законодательстве. В целях поддержки страхователей и обеспечения сбалансированности финансовой системы обязательного социального страхования подп. 5 п. 1 комментируемой статьи страхователям предоставлено право ходатайствовать перед страховщиком или налоговыми органами об отсрочке уплаты страховых взносов.
Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов определены ст. 64 НК. Отсрочка или рассрочка по уплате страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий 3 лет.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить страховые взносы в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого страхового взноса возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии соответствующих оснований. Таким основанием может быть, например, причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
1.6. Согласно подп. 6 п. 1 комментируемой статьи страхователи вправе обращаться в суд за защитой своих прав в случае незаконного привлечения их к ответственности. Данное право является конституционным (ч. 1 ст. 19, ч. 1, 2 ст. 46 Конституции).
Страхователи-работодатели вправе обращаться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов как в порядке искового производства, так и в порядке, предусмотренном гл. 24 АПК (см. ч. 1 ст. 198 АПК).
Анализ судебной практики показывает, что право на обращение в суд страхователи активно используют.
Пример 1: страхователь обжаловал в суде решение регионального отделения ФСС, которым Фонд привлекал страхователя к ответственности в виде штрафа за непредставление расчета по уплаченным им страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и решение о возмещении расходов, излишне понесенных Фондом ввиду непредставления (сокрытия) страхователем необходимых документов.
Суд удовлетворил требование, так как ФСС не указал, в каком виде должна была быть представлена декларация, за непредставление которой страхователь был привлечен к ответственности, и не привел перечень документов, не представленных страхователем (см. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27 февраля 2019 г. N Ф01-4/2019 по делу N А43-35294/2017).
Пример 2: страхователь обжаловал решения ПФР и ФСС, по которым начислены недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование, по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и заболеваний, пени и штрафы в связи с занижением базы для начисления страховых взносов на сумму компенсационных выплат, произведенных работникам, чьи условия работы не являются вредными.
Суд удовлетворил требование, поскольку страхователем подтверждена фактическая занятость работников, получавших компенсацию, на работах с вредными условиями (см. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22 января 2019 г. N Ф06-41735/2018 по делу N А65-9643/2018).
2. Пункт 2 комментируемой статьи содержит перечень основных обязанностей страхователей.
Дополнительные обязанности могут содержаться в специальных законах об отдельных видах обязательного социального страхования. Так, ч. 2 ст. 14 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" указывает, что страхователь, в частности, обязан выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.
2.1. Подпункт 1 п. 2 комментируемой статьи устанавливает обязанность страхователя встать на учет и сняться с учета у страховщика в порядке, установленном нормативно-правовыми актами по отдельным видам обязательного социального страхования.
Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" закреплен принцип "одного окна": регистрация (постановка на учет) и снятие с учета страхователей производится посредством обращения в ФНС.
Согласно ч. 9 ст. 6 вышеназванного Закона ФНС в установленные законом сроки должна в форме электронного документа предоставить содержащиеся в государственных реестрах сведения, включая сведения о конкретных юридическом лице и индивидуальном предпринимателе, органам государственных внебюджетных фондов.
С 1 января 2017 г. регистрация и снятие с регистрационного учета работодателей в целях обязательного социального страхования для работающих граждан осуществляется в налоговых органах в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Общий порядок постановки на учет определяется ст. 83, 84 НК.
2.2. Подпункт 2 п. 2 комментируемой статьи устанавливает обязанность страхователя уплачивать страховые взносы в установленные законодательством сроки и в надлежащем размере.
Страхователи обязаны уплачивать страховые взносы по тарифам страховых взносов, установленным для каждого вида обязательного социального страхования.
Статьей 425 НК установлены тарифы страховых взносов:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование.
В зависимости от категорий плательщиков страховых взносов, могут устанавливаться пониженные (ст. 427 НК) или дополнительные тарифы страховых взносов (ст. 428, 429, 430 НК).
Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний закреплены в Федеральном законе от 27 декабря 2019 г. N 445-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов".
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в следующие сроки:
- плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - не позднее 15-го числа следующего календарного месяца за месяцем, в котором исчислена сумма страховых взносов для уплаты;
- плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - не позднее 31 декабря текущего календарного года (страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).
2.3. Подпункт 3 п. 2 комментируемой статьи закрепляет обязанность страхователя представлять страховщику и (или) налоговому органу сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета уплаченных страховых взносов.
В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь представляет следующие сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, в том числе о лицах, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы:
- страховой номер индивидуального лицевого счета;
- фамилия, имя и отчество;
- дата приема на работу;
- сумма заработка, на которую начислялись страховые взносы;
- сумма начисленных страховых взносов и др.
Указанные сведения могут представляться в виде документов как в письменной, так и в электронной форме.
Порядок представления и сроки приема и учета сведений о застрахованных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, установлены Приказом Минтруда от 21 декабря 2016 г. N 766н.
2.4. Подпункт 4 п. 2 комментируемой статьи устанавливает следующие обязанности страхователей:
- вести учет начислений страховых взносов;
- представлять страховщику и (или) налоговому органу в установленные сроки и по установленной форме отчетность в целях контроля за исполнением страхователями обязанности по уплате страховых взносов.
Формы отчетности и сроки представления устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, например:
- Приказом ФСС от 26 сентября 2016 г. N 381 утверждена форма 4-ФСС по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данная форма представляется не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС;
- Приказом ФНС России от 18 сентября 2019 г. N ММВ-7-11/470@ утверждена форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме. Срок сдачи расчета по страховым взносам за I квартал - не позднее 30 апреля, за полугодие - не позднее 30 июля, за 9 месяцев - не позднее 30 октября, за год - не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом.
2.5. Подпунктом 5 п. 2 комментируемой статьи закреплена обязанность страхователя-работодателя предъявлять страховщику и (или) налоговому органу для проверки документы по учету и перечислению страховых взносов, расходованию средств обязательного социального страхования в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах и (или) федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Порядок проведения проверок и истребования (а также представления) необходимых документов устанавливается в специальных нормативных правовых актах о конкретных видах обязательного социального страхования.
С 2017 года большую часть контрольных полномочий осуществляют налоговые органы. Именно они реализуют полномочия по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК.
У ПФР и ФСС России сохранены полномочия по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 г. (камеральные и выездные проверки).
Кроме того, за ПФР закреплены функции по ведению индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а ФСС остается администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также за ФСС сохранены полномочия по проведению проверок правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщению об итогах данных проверок в налоговые органы.
Порядок проведения выездных проверок по обязательному социальному страхованию установлен Постановлением ФСС от 7 апреля 2008 г. N 81 "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам".
2.6. Подпункт 6 п. 2 комментируемой статьи закрепляет обязанность страхователя при наступлении страховых случаев (временная нетрудоспособность, беременность и роды и пр.) выплачивать определенные виды страхового обеспечения (например, пособия) застрахованным лицам в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.
Страховщик, в свою очередь, обязан будет компенсировать понесенные страхователем затраты в случаях, установленных законодательством РФ. Расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не подлежат возмещению.
К видам страхового обеспечения относятся:
- предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) <27>;
- пособие на погребение <28> (по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти либо по отношению к одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего);
- страховые выплаты (по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <29>);
- оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного, при наличии прямых последствий страхового случая (по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) <30> и др.
--------------------------------
<27> См.: Постановление Правительства от 21 апреля 2011 г. N 294 "Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 - 2020 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
<28> Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле".
<29> Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
<30> Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Необходимо учитывать, что с 2011 года на территории Российской Федерации ФСС реализует пилотный проект, направленный на осуществление страховых выплат по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда (пилотный проект "Прямые выплаты").
Пособия в рамках механизма прямых выплат рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда в жестко установленные законодательством сроки. С 1 января 2019 г. в пилотном проекте участвуют 50 субъектов РФ.
