Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
Права и обязанности предпринимателя при взаимоотношениях с правоохранительными органами: закон и практика
(выпуск 19)
(Саушкин Д.В., Шульгина Д.Д., Корчагина М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)
Сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных
учетных документов, отражающих экономическую деятельность
юридического лица или индивидуального предпринимателя

Под сокрытием документов и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность, понимается их фактическое утаивание.
Уничтожение - это полная ликвидация документа любыми способами.
Фальсификация - внесение отдельных изменений в подлинный документ либо полная подделка документа (подлог), а также внесение ложных сведений в подлинный документ.
Совершить данное преступление возможно не только в форме действия, но и бездействия.
Бездействие в этом случае - это сокрытие путем умолчания информации об имуществе, имущественных правах или обязанностях человеком, являющимся носителем такой информации и обязанным ее сообщить.
Обратите внимание: уголовная ответственность по ч. 1 ст. 195 УК РФ наступает за совершение всех вышеперечисленных действий, за исключением случаев, предусмотренных ч. ч. 4 и 5 ст. 170.1 и ст. 172.1 УК РФ. Эти нормы предусматривают специальные виды неправомерных действий при банкротстве в отношении специальных субъектов, для которых установлены дополнительные требования о раскрытии информации.
Так, ст. 172.1 УК РФ устанавливает ответственность за неправомерные действия при наличии признаков банкротства в форме внесения заведомо неполных или недостоверных сведений о сделках, об обязательствах, имуществе организации следующих юридических лиц:
1) кредитной организации;
2) страховой организации;
3) профессионального участника рынка ценных бумаг;
4) негосударственного пенсионного фонда;
5) управляющей компании инвестиционного фонда;
6) паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда;
7) клиринговой организации;
8) организатора торговли;
9) кредитного потребительского кооператива;
10) микрофинансовой организации;
11) общества взаимного страхования;
12) акционерного инвестиционного фонда.
В свою очередь, ст. 170.1 УК РФ наказывает за неправомерные действия в отношении кредитной или иной финансовой организации в форме внесения в реестр владельцев ценных бумаг либо в систему депозитарного учета заведомо неполных или недостоверных требуемых законом сведений, а равно их подтверждение уполномоченной организацией.
Согласно ч. 2 ст. 195 УК РФ неправомерными действиями при банкротстве являются неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника - юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо гражданином, в том числе индивидуальным предпринимателем, заведомо в ущерб другим кредиторам.
В данном случае неправомерность может заключаться в нарушении очередности кредиторов, установленной ГК РФ, в удовлетворении требований в большем объеме отдельным кредиторам, чем предусмотрено гражданским законодательством.
Важно, что указанные действия образуют состав преступления только в случае причинения ущерба кредиторам в крупном размере и считаются оконченными с момента наступления последствий в виде причинения такого ущерба.
Для привлечения к уголовной ответственности по ч. 2 ст. 195 УК РФ необязательно фактическое возбуждение банкротного производства или принятие судом решения о признании банкротом, они являются уголовно наказуемыми даже в случае совершения их лишь при наличии признаков банкротства.
Например, если юридическим лицом не исполнялись денежные обязательства перед кредиторами, обязательства о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, обязанности по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, а стоимость принадлежащего юридическому лицу имущества меньше существующих у него обязательств.
Определение размеров ущерба дано в примечании к ст. 170.2 УК РФ (внесение заведомо ложных сведений в межевой план, технический план, акт обследования, проект межевания земельного участка или земельных участков либо карту-план территории).
Крупным ущербом признается сумма, превышающая 2 млн 250 тыс. руб., а особо крупным - 9 млн руб.
После вынесения судом решения о признании банкротом любые действия с имуществом не образуют указанный состав, однако могут квалифицироваться как форма хищения.
Кроме этого, если указанные действия при наличии признаков банкротства совершаются с целью присвоения указанного имущества, действия виновного также будут квалифицированы по ст. 159 (мошенничество) или ст. 160 (присвоение и растрата), а не по ст. 195 УК РФ.
Согласно ч. 3 ст. 195 УК РФ под неправомерными действиями при банкротстве понимаются незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации (например, уклонение или отказ от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей или создание препятствия для осуществления арбитражным управляющим его служебных полномочий любым иным способом).
Любое воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего является незаконным, поскольку запрет препятствовать исполнению им своих полномочий установлен Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)". Соответственно, уклонение или отказ от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, препятствование физическому доступу в помещения или к бухгалтерской и иной документации или создание препятствия для осуществления арбитражным управляющим его служебных полномочий любым иным способом будет уголовно наказуемым при наличии установленных законом последствий.
В рассматриваемом преступлении существенное значение имеет момент совершения указанных действий: уголовная ответственность за незаконное воспрепятствование наступает только лишь в случаях, когда функции руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации.
В связи с этим привлечение к уголовной ответственности по ч. 3 ст. 195 УК РФ на этапе проведения процедуры наблюдения и финансового оздоровления невозможно, поскольку данные процедуры банкротства не предполагают возложение функции руководителя юридического лица либо кредитной организации соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации.
Данный состав преступления является материальным, т.е. для наступления уголовной ответственности необходимо, чтобы указанные действия причинили ущерб. Причем ч. 3 ст. 195 УК РФ охватывает ущерб, причиненный не только кредитору, но и самому юридическому лицу - банкроту.
С учетом специфики рассмотренного состава преступления можно дать несколько базовых советов, исполнение которых позволит минимизировать риски привлечения к уголовной ответственности по ст. 195 УК РФ.
- Все сделки, связанные с отчуждением имущества и иных активов организации, должны быть согласованы в установленном законом порядке (например, если они признаются крупными или сделками с заинтересованностью) и иметь под собой реальное экономическое обоснование. Причем такое обоснование не может быть связано с минимизацией обязательных расходов в виде налогов, поскольку это может повлечь уголовную ответственность по ст. ст. 199 - 199.4 УК РФ.
- Любые финансовые операции должны быть подтверждены письменной (или электронной) документацией, в том числе должны найти свое отражение в бухгалтерском учете. Необходимо также принимать меры к полноценному и правильному ведению и обеспечению сохранности письменной или электронной документации. Надлежащее оформление хозяйственных операций, получение отчетов оценщиков и иных необходимых заключений зачастую может спасти должника от неблагоприятных последствий в виде возбуждения уголовного дела.
- Если с бухгалтерской документацией что-то случилось (например, произошел пожар или другое происшествие), следует принять меры к восстановлению первичной документации, как того требует закон.
- В случае введения наблюдения, когда полномочия генерального директора еще не ограничены, необходимо помнить о соблюдении разумной расходной политики, которая должна учитывать и интересы потенциальных кредиторов.
- Крайне негативное влияние оказывает пассивная позиция в отношении органов следствия. Если правоохранительные органы заинтересовались вашей компанией, лучше грамотно подтвердить экономическую обоснованность всех операций или отсутствие вмененного ущерба компании и кредиторам и разрешить возникшие претензии на стадии доследственной проверки.
Составы ст. 195 УК РФ относятся к преступлениям небольшой тяжести (см. табл. N 13).

Таблица N 13

Квалификация преступления по ст. 195 УК РФ Максимальное наказание Сроки давности Кто расследует
Часть 1 (сокрытие, передача, отчуждение или уничтожение имущества, если эти действия причинили крупный ущерб) Лишение свободы до 3 лет 2 года (с момента совершения) МВД России. Следственный комитет РФ в случаях: - выявления преступления; - поручения прокурора о передаче уголовного дела в Следственный комитет РФ; - совершения преступления должностными лицами
Часть 2 (неправомерное удовлетворение требований отдельных кредиторов за счет имущества должника, заведомо в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб) Лишение свободы до 1 года 2 года (с момента совершения)
Часть 3 (незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего, в том числе уклонение или отказ в передаче необходимых документов, если эти действия причинили крупный ущерб) Лишение свободы до 3 лет 2 года (с момента совершения)

правое меню
Реклама:

Счетчики:
На правах рекламы:


Copyright 2007 - 2020 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!