Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
 Скачать

Статья 43. Отчетность кредитной организации, отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов

style="max-height: 50vh;">
Статья 43. Отчетность кредитной организации, отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов

Комментарий к статье 43

1. Часть первая комментируемой статьи устанавливает обязанность кредитных организаций составлять и представлять в Банк России отчетность о свой деятельности по формам, в порядке и сроки, которые установлены Банком России.
Согласно Указанию Банка России от 02.03.2015 N 3580-У "О представлении кредитными организациями финансовой отчетности" кредитные организации (за исключением банков с базовой лицензией) обязаны представлять в Банк России:
- годовую финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней;
- промежуточную финансовую отчетность за первое полугодие вместе с аудиторским заключением либо иным документом, составляемым по результатам проверки, проводимой аудиторской организацией;
- информацию о составе, способе, месте и дате раскрытия годовой и промежуточной финансовой отчетности (далее при совместном упоминании - финансовая отчетность).
Финансовая отчетность представляется в Банк России в порядке и сроки, которые установлены Указанием Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" вместе с аудиторским заключением либо иным документом, составляемым по результатам проверки, проводимой аудиторской организацией, соответствующим требованиям, установленным ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Кредитные организации представляют отчетность по формам, установленным Банком России, которые подписываются уполномоченными лицами (если отчетность составлена на бумажном носителе) или содержат код аутентификации электронного сообщения (если отчетность составлена в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения его подлинности (Указание Банка России от 16.07.2012 N 2851-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации").
Лицами, уполномоченными подписывать формы отчетности, являются:
- руководитель кредитной организации либо его заместитель, наделенный правом подписывать отчетность (иное должностное лицо в предусмотренных формой отчетности случаях);
- главный бухгалтер либо замещающее его должностное лицо, в случае если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности;
- исполнитель.
На руководителя кредитной организации возлагается обязанность по обеспечению своевременного составления и представления достоверной отчетности в Банк России.
Формы отчетности, представляемые кредитными организациями в Банк России, утв. Приложением N 1 к Указанию Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".
Перечень форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Центральный банк, установлены Приложением N 2 к данному Указанию Банка России.
Дополнительные формы отчетности предусматриваются для кредитных организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности, отдельными нормативными актами Банка России. В частности, кредитные организации, являющиеся участниками системы страхования вкладов в банках Российской Федерации, обязаны формировать и вести реестр обязательств банка перед вкладчиками согласно требованиям Указания Банка России от 28.11.2018 N 4990-У "О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками".
Реестр формируется в электронном виде и включает информацию по вкладчику, перед которым у банка на день формирования реестра обязательств имеются обязательства по вкладам, застрахованным в соответствии с ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации", обязательства банка перед вкладчиками, а также встречные требования банка к вкладчику.
Реестр обязательств формируется банком:
- по требованию Банка России - в течение 5 рабочих дней со дня поступления в банк указанного требования на дату, указанную в требовании Банка России;
- при наступлении страхового случая - не позднее срока, предусмотренного ч. 1 ст. 30 ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации".
В случае если кредитная организация осуществляет выпуск депозитных или сберегательных сертификатов, она в соответствии с п. п. 4.1 - 4.2 Положения Банка России от 03.07.2018 N 645-П "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций" обязана раскрывать информацию об условиях их выдачи путем размещения условий выдачи, содержащих отметку Банка России об их регистрации, на сайте кредитной организации в сети Интернет не позднее одного рабочего дня с даты получения кредитной организацией письменного уведомления Банка России о регистрации условий выдачи сертификатов.
Кредитная организация должна обеспечить на своем сайте в сети Интернет круглосуточный свободный доступ к ознакомлению с информацией об условиях выдачи сертификатов, за исключением периодов проведения профилактических работ, без взимания платы и иных ограничений до даты получения ею письменного уведомления Банка России об исключении таких условий из реестра. Доступ к раскрываемой информации не должен быть обусловлен требованием регистрации или предоставления персональных данных. Раскрываемая информация не должна быть зашифрована или защищена от доступа средствами, не позволяющими осуществлять ознакомление с ней.
Той же ч. 1 комментируемой статьи установлена обязанность головной кредитной организации составлять и представлять в Банк России отчетность, необходимую для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров Банка России.
Подлежит также раскрытию информация, предусмотренная ст. 8 комментируемого Федерального закона, в порядке, установленном Указанием Банка России от 14.12.2017 N 4645-У "О порядке и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп консолидированной финансовой отчетности".
Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (распространяющего свое действие в том числе на кредитные организации) консолидированная финансовая отчетность составляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. При этом на территории Российской Федерации применяются Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения, принимаемые Фондом Международных стандартов финансовой отчетности и признанные в порядке, установленном с учетом требований законодательства РФ Правительством РФ по согласованию с Банком России.
Консолидированная финансовая отчетность определяется в Международном стандарте финансовой отчетности (IFRS) 10 <75> как финансовая отчетность группы, в которой активы, обязательства, собственный капитал, доход, расходы и денежные потоки материнской организации и ее дочерних организаций представлены как таковые единого субъекта экономической деятельности. Дополнительная информация представлена также в Международных стандартах финансовой отчетности (IFRS) 11, Международных стандартах финансовой отчетности (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях", Международных стандартах финансовой отчетности (IAS) 28 (с учетом поправок 2011 г.) или Международных стандартах финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". Предусмотрено, что материнская организация должна подготавливать консолидированную финансовую отчетность с использованием единой учетной политики для схожих операций и прочих событий при аналогичных обстоятельствах (п. 19 документа).
--------------------------------
<75> Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) // Официальный сайт Минфина России http://www.minfin.ru/.

Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" понимает под консолидированной финансовой отчетностью систематизированную информацию, отражающую финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, которая вместе с другими организациями и (или) иностранными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности определяется как группа.
По информации Министерства финансов РФ <76> кредитные организации, которые не создают группу в смысле МСФО, составляют, представляют и раскрывают свою финансовую отчетность, составленную в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности; эта отчетность именуется ими "финансовая отчетность" (а не консолидированная финансовая отчетность). Указанные кредитные организации составляют финансовую отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности наряду с бухгалтерской (финансовой) отчетностью, составляемой в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" по правилам, установленным нормативными актами Банка России.
--------------------------------
<76> Информационное сообщение Минфина России от 15.01.2019 N ИС-учет-14 "Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии" // Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.minfin.ru по состоянию на 16.01.2019.

Федеральным законом от 27.12.2018 N 567-ФЗ "О внесении изменения в ст. 2 Федерального закона "О консолидированной финансовой отчетности" кредитные организации с базовой лицензией, которые не создают группу в смысле Международных стандартов финансовой отчетности, освобождены от обязанности (не обязаны более) составлять, представлять и раскрывать финансовую отчетность, составленную в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. При этом данная обязанность по-прежнему сохраняется в отношении кредитных организаций с базовой лицензией, которые создают группу в смысле Международных стандартов финансовой отчетности. Консолидированная финансовая отчетность составляется наряду с бухгалтерской (финансовой) отчетностью этой организации, составляемой в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Отчетным периодом для годовой консолидированной финансовой отчетности (отчетным годом) является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Информация о способе, составе, дате и месте раскрытия финансовой отчетности представляется кредитными организациями в Банк России в порядке, установленном Указанием Банка России от 14.12.2017 N 4645-У "О порядке и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп консолидированной финансовой отчетности".
Головные кредитные организации банковских групп, включая головные кредитные организации банковских групп, участниками которых являются только зависимые организации, указанные в п. 1.7 Положения Банка России от 15.07.2020 N 729-П "О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп", а также кредитные организации - участники банковских групп, являющиеся головными кредитными организациями банковских групп, входящими в состав вышеуказанных банковских групп, в случае, если отчетные данные их субгрупп не включены в консолидированную финансовую отчетность банковских групп, обязаны раскрывать:
- ежегодно - годовую консолидированную финансовую отчетность;
- ежеквартально - промежуточную консолидированную финансовую отчетность.
Вместе с годовой консолидированной финансовой отчетностью публикуется аудиторское заключение по ней.
Вместе с промежуточной консолидированной финансовой отчетностью за первое полугодие раскрывается аудиторское заключение по ней либо иной документ, составляемый по результатам проверки указанной отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.
В случае если проводилась проверка промежуточной консолидированной финансовой отчетности за первый квартал и (или) 9 месяцев, указанная отчетность раскрывается вместе с аудиторским заключением по ней либо иным документом, составляемым по результатам проверки указанной отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.
В целях составления консолидированной финансовой отчетности головной кредитной организацией банковской группы признание отчетных данных участников банковской группы несущественными, исходя из критериев существенности, установленных в разработанных ими в соответствии с п. 1.3 Положения Банка России N 729-П внутренних документах банковских групп, содержащих качественные и количественные критерии существенности, не является основанием для нераскрытия консолидированной финансовой отчетности.
Годовая консолидированная финансовая отчетность или промежуточная консолидированная финансовая отчетность считается раскрытой, если она размещена в информационных системах общего пользования, включая информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, и (или) опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц, и (или) в отношении указанной отчетности проведены иные действия, обеспечивающие ее доступность для заинтересованных в ней лиц независимо от целей получения данной отчетности по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение, в том числе предоставление указанным лицам буклетов, брошюр и прочих изданий.
Годовая консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 150 календарных дней после окончания года, за который составлена данная отчетность.
Промежуточная консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 60 календарных дней после окончания отчетного периода, за который составлена данная отчетность.
В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о размещении отчетности в информационных системах общего пользования, включая информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, такое размещение осуществляется на собственном сайте головной кредитной организации банковской группы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о размещении отчетности в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте, она размещает на сайте головной кредитной организации банковской группы информацию о месте раскрытия отчетности.
В любом случае головная кредитная организация банковской группы при размещении отчетности обязана обеспечить свободный круглосуточный доступ к ней заинтересованным лицам для ознакомления без ограничений вместе с аудиторским заключением по ней либо иным документом, составляемым по результатам ее проверки в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, в течение трех лет с даты ее размещения; а также указать иные источники, где заинтересованные лица могут ознакомиться с ней.
В соответствии с требованиями Указания Банка России от 14.01.2020 N 5386-У "О составе и порядке раскрытия Банком России информации, содержащейся в отчетности кредитных организаций (банковских групп)" регулятор раскрывает на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет следующую информацию, представляемую кредитными организациями и банковскими группами в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации":
1) Формы отчетности:
- 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации";
- 0409102 "Отчет о финансовых результатах кредитной организации";
- 0409123 "Расчет собственных средств (капитала)" ("Базель III")";
- 0409135 "Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации";
- 0409802 "Консолидированный балансовый отчет";
- 0409803 "Консолидированный отчет о финансовых результатах";
- 0409805 "Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы".
2) Годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность кредитных организаций, раскрываемую в соответствии с Указанием Банка России от 27.11.2018 N 4983-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности".
Согласно данному документу раскрытию кредитными организациями подлежит следующая информация:
а) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, составляемая в соответствии с Указанием Банка России от 04.09.2013 N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности", и аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность;
б) промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в составе следующих форм отчетности, установленных Указанием Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и информация:
- 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)";
- 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)";
- 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)";
- 0409810 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)";
- 0409813 "Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)";
- 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)";
- а также пояснительная информация к промежуточной отчетности.
Пояснительная информация к промежуточной отчетности должна формироваться кредитными организациями в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина от 28.12.2015 N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" <77>:
--------------------------------
<77> С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.06.2016 N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации".

Информация о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", в том числе обо всех условиях и сроках их выпуска, погашения, конвертации, иных операциях с ними, и о существенных изменениях данных инструментов, а также об основных характеристиках инструментов капитала подлежит раскрытию кредитными организациями, за исключением небанковских кредитных организаций и банков с базовой лицензией.
Дополнительно кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, раскрывают информацию о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами, представляемую в Банк России в составе формы отчетности 0409119 "Данные о максимальной доходности по вкладам физических лиц", установленной Указанием Банка России N 4927-У.
3) Годовую (промежуточную) консолидированную финансовую отчетность банковских групп, раскрываемую в соответствии с Указанием Банка России от 14.12.2017 N 4645-У "О порядке и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп консолидированной финансовой отчетности".
4) Информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом банковских групп, раскрываемую в соответствии с Указанием Банка России от 07.08.2017 N 4481-У "О правилах и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом и о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) банковской группы".
5) Годовую (промежуточную) финансовую отчетность кредитных организаций, не являющихся головными кредитными организациями банковской группы и участниками банковской группы, представляемую в соответствии с Указанием Банка России от 02.03.2015 N 3580-У "О представлении кредитными организациями финансовой отчетности".
В случае нарушения кредитными организациями (банковскими группами) установленных указанием Банка России N 4927-У от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" сроков представления в Банк России вышеуказанной отчетности и представления ее в Банк России менее чем за 5 рабочих дней до истечения установленных сроков, а также в случае повторного представления отчетности, содержащей исправленные значения показателей, Банк России раскрывает указанную информацию в срок не позднее 5 рабочих дней после дня ее представления кредитными организациями (банковскими группами) в Банк России.
Изменение сроков раскрытия отчетности в 2020 г. обусловлено увеличением сроков представления кредитными организациями отчетности в Банк России в рамках предоставленных им послаблений для снижения операционной нагрузки с учетом перехода части сотрудников на удаленный режим работы, о чем Банк России проинформировал кредитные организации <78>.
--------------------------------
<78> Информационное сообщение Банка России от 19.06.2020 "Информация о раскрытии Банком России данных в соответствии с Указанием от 14.01.2020 N 5386-У" // Вестник Банка России. 2020. N 49.

2. Частью 2 комментируемой статьи на головные организации банковского холдинга возлагается обязанность составлять и представлять в Банк России отчетность и иную информацию о рисках банковского холдинга в соответствии с установленным Советом директоров Банка России перечнем, необходимую для осуществления надзора за кредитными организациями - участниками холдинга.
Информация представляется в порядке и сроки, определенные Банком России.
Устанавливается обязанность головной кредитной организации банковского холдинга представлять в Банк России консолидированную финансовую отчетность, подлежащую раскрытию в соответствии со ст. 8 комментируемого Федерального закона.
Согласно Указанию Банка России от 27.11.2017 N 4619-У "О порядке и сроках раскрытия и представления банковскими холдингами консолидированной финансовой отчетности" головная организация банковского холдинга обязана ежегодно раскрывать годовую консолидированную финансовую отчетность.
Головная организация банковского холдинга, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, обязана раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчетность.
Иные головные организации банковских холдингов самостоятельно принимают решение о составлении и раскрытии промежуточной консолидированной финансовой отчетности и ее аудите.
Годовая консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 150 календарных дней после окончания года, за который она составлена.
Отчетность раскрывается на собственном сайте головной организации банковского холдинга в информационно-телекоммуникационной сети Интернет либо в ином, отличном от сайта, месте в хронологическом порядке и указывает название отчетности, отчетный период, за который она составлена, дату ее представления в Банк России, дату, номер и наименование издания, в котором отчетность опубликована (при наличии), а также дату ее размещения (опубликования) на сайте головной организации банковского холдинга либо в ином, отличном от сайта головной организации банковского холдинга, месте и дату, до которой она доступна заинтересованным в ней лицам.
Отчетность представляется в структурное подразделение Банка России, уполномоченное осуществлять прием отчетности и иной информации о рисках банковского холдинга, вместе с аудиторским заключением по ней в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации, в порядке, установленном Указанием Банка России от 09.09.2015 N 3783-У "О порядке представления головной организацией банковского холдинга в Банк России отчетности и иной информации о рисках банковского холдинга в виде электронного сообщения, снабженного кодом аутентификации".
3. Часть 3 комментируемой статьи обязывает головную кредитную организацию банковской группы составлять консолидированную финансовую и иную отчетность в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров Банка России, на основе информации участников банковской группы о своей деятельности, в том числе содержащей сведения, составляющие банковскую тайну.
Головная организация банковского холдинга составляет консолидированную финансовую отчетность и информацию о рисках банковского холдинга, необходимую для осуществления надзора за кредитными организациями - участниками банковского холдинга, на основе информации участников банковского холдинга о своей деятельности, в том числе содержащей сведения, составляющие банковскую тайну.
В соответствии с Положением Банка России от 11.03.2015 N 462-П "О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп" консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы составляются головной кредитной организацией банковской группы по формам и срокам, установленным ранее рассмотренным Указанием Банка России от 08.10.2018 N 4927-У.
В консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы включаются отчетные данные и информация о деятельности головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, определенных п. 1.2 Положения Банка России от 15.07.2020 N 729-П "О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп". В частности, в расчет величины собственных средств (капитала) банковской группы включаются отчетные данные головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, осуществляющих финансовую и страховую деятельность, вспомогательную деятельность в сфере финансовых услуг и страхования, операции с недвижимым имуществом, деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий (в случае, если она осуществляется в целях обеспечения деятельности головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы), предоставление прочих видов услуг (в случае, если они предоставляются в целях обеспечения деятельности головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы), а также отчетные данные участников банковской группы, являющихся микрофинансовыми организациями и структурированными организациями <79>, созданными в целях осуществления головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы секьюритизации активов или иных финансовых операций и (или) операций с недвижимостью или иных нефинансовых операций.
--------------------------------
<79> Понятие "структурированные организации" используется в значении, определяемом Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях", введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2015 N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.07.2017 N 117н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 04.08.2017 N 47669.

Отчетные данные вышеуказанных участников банковской группы не включаются в расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы при условии:
- их регистрации в качестве юридических лиц на территории иностранного государства, в котором имеются законодательные ограничения на представление головной кредитной организации банковской группы информации, необходимой для расчета величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и размеров (лимитов) открытых валютных позиций;
- признания головной кредитной организацией банковской группы отчетных данных участника банковской группы в целях расчета величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы несущественными, исходя из критериев существенности, установленных во внутреннем документе банковской группы, разработанном головной кредитной организацией банковской группы, содержащем качественные и количественные критерии существенности <80> (например, исходя из величины активов, финансового результата или источников собственных средств (капитала) (чистых активов)).
--------------------------------
<80> При определении критериев существенности головная кредитная организация банковской группы, руководствуясь Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями Международных стандартов финансовой отчетности, принимаемыми Фондом Международных стандартов финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации, должна исходить из оценки влияния невключения отчетных данных участника банковской группы или нескольких участников банковской группы по отдельности и (или) в совокупности на величину отдельных элементов собственных средств (капитала) или на числовые значения обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы или их элементов расчета до проведения консолидационных корректировок.

В расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковской группы должны включаться отчетные данные головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы по состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же отчетный период.
Согласно п. 1.3 Положения Банка России N 462-П "О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп" в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы включаются отчетные данные головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, содержащиеся в их индивидуальной отчетности, составленной:
- кредитными организациями - в соответствии с требованиями Указания Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации";
- некредитными организациями (за исключением страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов) <81>;
- некредитными организациями, являющимися страховыми организациями <82> либо негосударственными пенсионными фондами <83>;
- нерезидентами - в соответствии с принятыми в стране их регистрации (ведения бизнеса) стандартами (стандартом) или внутренними документами банковской группы.
--------------------------------
<81> В соответствии с требованиями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" и Положения Банка России от 03.02.2016 N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров".
<82> В соответствии с требованиями Положения Банка России от 28.12.2015 N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования".
<83> В соответствии с требованиями Положения Банка России от 28.12.2015 N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов".

Консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы составляется в соответствии с внутренними документами банковской группы, разработанными соответственно головной кредитной организацией банковской группы.
Состав активов, обязательств, источников собственных средств, методы (подходы) определения их стоимости, порядок формирования и представления информации участниками банковской группы для включения в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы должны быть определены в разработанных головной кредитной организацией банковской группы внутренних документах с учетом Положения Банка России от 15.07.2020 N 729-П.
Порядок разработки, утверждения и изменения внутренних документов банковской группы устанавливается головной кредитной организацией банковской группы.
Рекомендации Банка России относительно оснований квалификации участника банковской группы в качестве дочерней организации, зависимой организации либо совместно контролируемой организации содержатся в Методических рекомендациях от 27.10.2016 N 40-МР "По определению участников банковской группы, отчетные данные которых подлежат включению в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы".
Головной кредитной организации банковской группы в целях составления консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы рекомендовано включать в периметр консолидации отчетные данные участников банковской группы, осуществляющих финансовую и страховую деятельность, а также нефинансовых организаций - участников банковской группы, осуществляющих вспомогательную деятельность в сфере финансовых услуг и страхования, операции с недвижимым имуществом, деятельность, связанную с использованием вычислительной техники, информационных технологий, предоставлением прочих видов услуг, осуществляемую в целях обеспечения деятельности головной кредитной организации банковской группы или других участников банковской группы.
Отчетные данные участников банковской группы рекомендуется включать в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с долей участия банковской группы в деятельности участника банковской группы. Головной кредитной организации банковской группы рекомендуется определять указанную долю участия исходя из величины инвестиционных вложений банковской группы в деятельность участника банковской группы (например, вложения в уставный капитал участника банковской группы) с учетом величины рисков понесения потерь в соответствии с п. 2.2 указанного ранее Положения N 462-П.
Порядок составления и представления в Банк России отчетности и иной информации о рисках банковского холдинга установлен Указанием Банка России от 09.09.2015 N 3777-У "О составлении и представлении в Банк России отчетности и иной информации о рисках банковского холдинга".
В целях представления соответствующей информации головная организация банковского холдинга подготавливает:
- информацию о рисках банковского холдинга (Приложение 1 к Указанию N 3777-У);
- отчет о составе участников банковского холдинга и вложениях в паи инвестиционных фондов (Приложение 2);
- информацию об управляющей компании банковского холдинга и возложенных на нее обязанностях головной организации банковского холдинга (Приложение 3);
- консолидированную финансовую отчетность банковского холдинга.
Отчетность и иная информация о рисках банковского холдинга (вышеуказанная информация и консолидированная финансовая отчетность банковского холдинга) представляются головной организацией банковского холдинга в структурное подразделение Банка России, уполномоченное осуществлять прием отчетности и иной информации о рисках банковского холдинга, определенное в соответствии с Указанием Банка России от 09.09.2015 N 3780-У "О порядке уведомления Банка России об образовании банковского холдинга, о создании управляющей компании банковского холдинга и предоставленных ей полномочиях".
Информация о рисках банковского холдинга представляется:
- на 1 января - не позднее 4 месяцев после отчетной даты;
- на 1 июля - не позднее 3 месяцев после отчетной даты;
- по требованию Банка России - не позднее 40 рабочих дней со дня получения письменного требования Банка России.
4. Часть 4 комментируемой статьи принята в дополнение к вышеуказанной и предписывает, что изложенная в ч. 3 данной статьи информация представляется головной кредитной организации банковской группы и головной организации банковского холдинга, расположенным на территориях иностранных государств, при условии обеспечения этими иностранными государствами уровня защиты (соблюдения конфиденциальности) представляемой информации не меньшего, чем уровень защиты (соблюдения конфиденциальности) представляемой информации, предусмотренный законодательством Российской Федерации.
Указанная норма корреспондирует с ч. 29 и 30 ст. 26 комментируемого Федерального закона, которым предоставлено право кредитным организациям, являющимся участниками банковской группы, банковского холдинга или иных объединений с участием кредитных организаций, для целей составления отчетности, в том числе для определения рисков, принимаемых на консолидированной основе, представлять соответственно в головную кредитную организацию банковской группы, головную организацию (управляющую компанию) банковского холдинга и иного объединения с участием кредитных организаций сведения о своих операциях и об операциях своих клиентов и корреспондентов.
При этом указанные сведения, за исключением сведений, составляющих государственную тайну, представляются головным кредитным организациям банковских групп, головным организациям (управляющим компаниям) банковских холдингов, расположенным на территориях иностранных государств, при условии обеспечения этими иностранными государствами уровня защиты (соблюдения конфиденциальности) представляемой информации не меньшего, чем уровень защиты (соблюдения конфиденциальности) представляемой информации, предусмотренный законодательством Российской Федерации.



 Скачать
Поиск:
Реклама:
Счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2007 - 2022 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!