Статья 10. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации
Комментарий к статье 10
1. В п. 1 комментируемой статьи указывается, что суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в ПФР, учитываются на его индивидуальном лицевом счете. Нормативы учета сумм предусматриваются комментируемым Законом и ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Однако следует отметить, что в действительности каких-либо нормативов учета сумм страховых взносов комментируемый Закон не содержит, исключая положения ст. 32, в которой говорится о праве застрахованного лица начиная с 1 января 2014 г. отказаться от получения накопительной пенсии из ПФР и передать свои накопления, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, в НПФ.
2. ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" определяется, что под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав, сведений о трудовой деятельности для обеспечения возможности использования данных сведений при его трудоустройстве, а также в целях предоставления государственных и муниципальных услуг и (или) исполнения государственных и муниципальных функций в соответствии с законодательством Российской Федерации. При осуществлении индивидуального (персонифицированного) учета застрахованным лицам открываются и ведутся индивидуальные лицевые счета.
Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица (ИЛС) - это документ, хранящийся в форме записи на машинных носителях информации, допускающей обработку с помощью средств вычислительной техники в органах ПФР, содержащий предусмотренные федеральным законом сведения о застрахованных лицах, включенные в информационные ресурсы ПФР.
В соответствии с законодательством ИЛС состоит из общей, специальной и профессиональной частей (разделов). Сведения, которые в них отражаются, перечислены в ст. 6 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
2.1. Общая часть ИЛС.
В общей части ИЛС содержатся основные сведения, которые позволяют идентифицировать застрахованное лицо, которому открыт ИЛС, и общий объем пенсионных прав такого лица. В общей части ИЛС застрахованного лица указываются:
- страховой номер;
- фамилия, имя, отчество (при наличии), в случае их изменения после даты регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета иные фамилия, имя, отчество (при наличии); дата и место рождения; пол;
- адрес постоянного места жительства;
- дата регистрации в качестве застрахованного лица;
- идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН);
- периоды трудовой и (или) иной деятельности, включаемые в страховой стаж для назначения страховой пенсии;
- периоды работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости по различным основаниям;
- периоды, засчитываемые в страховой стаж;
- заработная плата или доход, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством РФ;
- сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов;
- сумма средств, соответствующая сумме страховых взносов на финансирование страховой пенсии для лиц, которые подлежат ОПС и с выплат которым страховые взносы в ПФР не уплачиваются или уплачиваются по тарифам, не достигшим размера тарифа страховых взносов в ПФР <57>, установленного пп. 1 п. 2 ст. 425 НК, по определенному тарифу;
- суммы уплаченных и поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносов;
- сведения о расчетном пенсионном капитале до 1 января 2015 г.;
- сведения о размере индивидуального пенсионного коэффициента;
- сведения об установлении страховой пенсии и сведения о фиксированной выплате к страховой пенсии;
- сведения о закрытии индивидуального лицевого счета застрахованного лица (при закрытии).
--------------------------------
<57> Тариф страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22%; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10%.
2.2. В разд. ИЛС "Сведения о трудовой деятельности" указываются:
1) место работы:
- наименование страхователя, сведения об изменении наименования страхователя, основание изменения его наименования (реквизиты приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих изменение наименования страхователя);
- регистрационный номер страхователя;
2) сведения о выполняемой работе и периодах работы:
- сведения о приеме на работу с указанием (при наличии) структурного подразделения страхователя, в которое принят работник;
- трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы);
- сведения о переводах на другую постоянную работу;
- сведения об увольнении, основаниях и о причинах прекращения трудовых отношений;
- реквизиты приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений;
3) информация о подаче зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки в соответствии со ст. 66 ТК либо о предоставлении страхователем ему сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК (электронная трудовая книжка).
2.3. Специальная часть ИЛС.
Специальная часть индивидуального лицевого счета в соответствии со ст. 1 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" - составная часть ИЛС застрахованного лица, в которой отдельно учитываются сведения о средствах его пенсионных накоплений, в частности:
1) о поступивших за данное застрахованное лицо страховых взносах, направляемых на финансирование накопительной пенсии, дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию, взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, взносах на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступивших в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и средствах (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей";
2) результатах инвестирования указанных средств;
3) выплатах, произведенных за счет средств пенсионных накоплений в соответствии с законодательством РФ.
В специальной части ИЛС учитываются также сведения:
- о выборе застрахованным лицом инвестиционного портфеля (управляющей компании);
- результатах передачи средств пенсионных накоплений: на инвестирование управляющим компаниям, от одной управляющей компании другой, в НПФ и из НПФ в ПФР;
- установлении единовременной выплаты средств пенсионных накоплений, накопительной пенсии и (или) срочной пенсионной выплаты, о корректировке размера накопительной пенсии и (или) срочной пенсионной выплаты и суммах произведенных выплат за счет средств пенсионных накоплений;
- правопреемниках умершего застрахованного лица и произведенных им выплатах средств пенсионных накоплений;
- отказе от направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопительной пенсии и выборе другого направления их использования, а также об объеме указанных средств и др.
2.4. Профессиональная часть ИЛС.
Под профессиональной частью ИЛС понимается составная часть ИЛС - субъекта системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, в которой отражаются сведения о суммах пенсионных взносов, уплаченных в соответствии с договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения страхователем за застрахованное лицо за периоды его трудовой деятельности на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными (профессиональный стаж), произведенных выплатах, а также другие сведения, необходимые для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ.
В профессиональной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указываются:
1) суммы пенсионных взносов, уплаченных и поступивших за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
2) суммы инвестиционного дохода;
3) продолжительность профессионального стажа;
4) суммы произведенных выплат.
В соответствии с ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" досрочное негосударственное пенсионное обеспечение - это разновидность негосударственного пенсионного обеспечения (действующего наравне с ОПС).
Система досрочного негосударственного пенсионного обеспечения - это система взаимоотношений между страхователем, застрахованным лицом и НПФ в соответствии с пенсионной программой работодателя по досрочному негосударственному пенсионному обеспечению по договору досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, устанавливающая условия и порядок уплаты страхователем пенсионных взносов в пользу застрахованного лица за периоды его трудовой деятельности на определенных п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 ФЗ "О страховых пенсиях" работах на рабочих местах, условия труда на которых по результатам специальной оценки условий труда признаны вредными и (или) опасными (профессиональный стаж), условия и порядок выплаты НПФ назначенной досрочно негосударственной пенсии застрахованному лицу.
3. Как уже говорилось, нормативы учета сумм страховых взносов на ИЛС предусмотрены комментируемым Законом и ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Порядок учета сумм страховых взносов на ИЛС различается в зависимости от того, кто уплачивает страховые взносы за застрахованное лицо - работодатель либо оно само.
3.1. Застрахованное лицо, поступающее на работу или заключающее договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, обязано представить страхователю свое страховое свидетельство ОПС. В случае отсутствия страхового свидетельства ОПС с 1 апреля 2019 г. вместо страхового свидетельства выдается документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Ранее выданные свидетельства СНИЛС сохраняют свое действие и обмену не подлежат (см. ст. 7 Федерального закона от 01.04.2019 N 48-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"). В случае отсутствия у застрахованного лица страхового свидетельства ОПС или документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, необходимо заполнить анкету зарегистрированного лица и написать соответствующее заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, а также сообщить страхователю сведения, предусмотренные пп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
Далее страхователь (поскольку в соответствии с п. 1 ст. 8 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" сведения о застрахованных лицах представляются страхователями) представляет в соответствующий орган ПФР сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть подписаны электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи". Вид электронной подписи и порядок ее проверки устанавливаются ПФР.
Страхователем различные сведения в ПФР представляются в разные периоды времени:
1) ежегодно. Страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:
- страховой номер ИЛС;
- фамилию, имя и отчество;
- дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы;
- дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы;
- периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
- другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;
- суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
- периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;
- документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости;
2) ежеквартально. Страхователь не позднее 20 дней со дня окончания квартала представляет в территориальные органы ПФР либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - МФЦ) сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений":
- об общей сумме перечисляемых средств, включающей в себя сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (сумму всех уплачиваемых взносов работодателя);
- номер платежного поручения и дату его исполнения;
- страховой номер ИЛС каждого застрахованного лица;
- фамилию, имя и отчество каждого застрахованного лица;
- сумму перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию каждого застрахованного лица (сумму взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица);
- период уплаты;
3) ежемесячно. Страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
- страховой номер ИЛС;
- фамилию, имя и отчество;
- идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица);
4) сроки, исчисляемые днями. Если застрахованное лицо подало заявление о назначении страховой пенсии или страховой и накопительной пенсий, то сведения о нем, которые страхователь обязан представлять в ПФР ежегодно, страхователь представляет в течение трех календарных дней со дня обращения застрахованного лица к страхователю.
3.2. На застрахованных лиц, признанных в установленном порядке безработными, сведения представляются органами службы занятости населения.
3.3. В тех случаях, когда физическое лицо самостоятельно уплачивает страховые взносы (ситуация, когда фигуры страхователя и застрахованного лица совпадают, - пп. 2 п. 1 ст. 6 комментируемого Закона), а также лица добровольно вступают в правоотношения по ОПС в соответствии со ст. 29 комментируемого Закона, они представляют в соответствующий орган ПФР следующие сведения, относящиеся к общей части ИЛС:
- страховой номер ИЛС;
- фамилию, имя, отчество (при наличии), в случае их изменения после даты регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета иные фамилия, имя, отчество (при наличии); дату и место рождения; пол;
- гражданство.
Указанные сведения представляются в следующих случаях:
а) при начальной регистрации для индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС - указанные сведения представляются в сроки, устанавливаемые ПФР;
б) при первичной регистрации застрахованного лица в качестве страхователя - вместе с документами на регистрацию он представляет документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета "Уведомление о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ)" или заявление о выдаче ему указанного страхового свидетельства вместе с анкетой застрахованного лица;
в) при снятии с учета в качестве страхователя - указанные выше сведения представляются вместе с документами для снятия с учета;
г) при утрате страхового свидетельства ОПС;
д) при изменении сведений, содержащихся в ИЛС и касающихся фамилии, имени, отчества, фамилии, которая была у застрахованного лица при рождении, даты и места рождения, пола застрахованного, - соответствующие сведения передаются застрахованным лицом в течение месяца со дня изменения указанных сведений.
Порядок представления сведений указанными физическими лицами определен ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
3.4. Ряд сведений страхователь обязан представлять не в ПФР, а в соответствующую его нахождению ИФНС. К таким сведениям относятся:
- сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы);
- сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на ОПС;
- сведения о сумме начисленных страховых взносов на ОПС в составе расчета по страховым взносам в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
3.5. В ПФР сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми ПФР и Минтрудом РФ, к которым следует отнести Постановление Правления ПФР от 27.09.2019 N 485п "Об утверждении форм и форматов сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и Порядка заполнения форм указанных сведений", а также Приказ Минтруда России от 22.04.2020 N 211н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах".
3.6. В соответствии со ст. 5 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе ОПС, является ПФР.
Полученные от страхователей сведения ПФР учитывает в сведениях ИЛС (см. п. 3.4 комментария к комментируемой статье).
4. В п. 2 комментируемой статьи содержится норма, указывающая, что объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, в настоящее время это гл. 34 НК. Из содержания комментируемой статьи видно, что она является отсылочной.
Данные вопросы регламентированы гл. 34 НК, рассмотрим их подробнее.
4.1. Объект обложения страховыми взносами.
В соответствии со ст. 420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих ОПС (за исключением вознаграждений плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (см. комментарий к ст. 6)):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям и приравненным к ним лицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК)).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
4.2. База для исчисления страховых взносов на ОПС.
База для исчисления страховых взносов не зависит от того, является ли страхователем 1) организация или индивидуальный предприниматель, производящие выплаты физическим лицам, или 2) физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.
В первом и во втором случаях база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, составляющих объект обложения страховыми взносами, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Общим для указанных лиц будет и то, что для них устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством РФ.
4.3. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены ст. 422 НК. Из анализа изложенного в указанной статье НК очевидно, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков различные пособия, компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи, суммы по договорам добровольного личного страхования работников (заключенным на срок более 1 года) и т.д.
4.4. Порядок исчисления страховых взносов на ОПС.
Порядок исчисления страховых взносов на ОПС различается для лиц, производящих выплаты физически лицам, и для тех, кто такие выплаты не производит:
1) порядок исчисления страховых взносов на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам, устанавливается ст. 431 НК. Согласно указанной норме в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках;
2) порядок исчисления страховых взносов на ОПС плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, определяется ст. 432 НК:
- исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится ими самостоятельно;
- физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно.
4.5. Порядок и сроки уплаты страховых взносов на ОПС.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов на ОПС различаются для лиц, производящих выплаты физически лицам, и для тех, кто такие выплаты не производит:
1) порядок и сроки уплаты страховых взносов на ОПС устанавливаются ст. 431 НК.
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Указанный порядок представления расчета не распространяется на плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, за оказание ими услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:
- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- по репетиторству;
- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
2) порядок и сроки уплаты страховых взносов на ОПС плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, определяются ст. 432 НК:
- суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года;
- страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом;
- физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, до конца расчетного периода обязаны уплатить рассчитанную сумму страховых взносов в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета;
- установлен срок для уплаты страховых взносов при снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов - в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
