Статья 13. Права, обязанности и ответственность страховщика
Комментарий к статье 13
1. Комментируемая статья посвящена полномочиям страховщика. К страховщику по ОПС ст. 5 комментируемого Закона относит ПФР, а также НПФ. Однако деятельность последних осуществляется в случаях и порядке, определяемых ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах". Таким образом, изложенные в комментируемой статье права в системе ОПС являются государственными полномочиями исключительно ПФР.
1.1. В п. 1 раскрываются его права. Перечень начинается с права проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц. Помимо документов, ПФР может требовать и получать у страхователей необходимые справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок.
Следует обратить внимание, что с передачей налоговым органам функции администрирования страховых взносов на ОПС после 1 января 2017 г. проверки страховщика уже не могут преследовать фискальных целей. Страховщик следит за правильностью заполнения документов и подачи необходимых сведений в отношении застрахованных лиц при наступлении страхового случая, который влечет назначение (перерасчет) и выплату обязательного страхового обеспечения (пенсии, компенсационной выплаты или пособия и т.п.). При обнаружении данных, свидетельствующих о недоимке по страховым взносам или иных нарушениях налогового законодательства, страховщик предоставляет соответствующую информацию налоговым органам в рамках Соглашения ФНС России N ММВ-23-11/26@, ПФР N АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 "Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации", которое действует с 1 января 2017 г. В Приложениях N 1 и N 2 к данному Соглашению содержатся перечни передаваемой информации, уровни взаимодействия, периодичность (сроки), формы ее передачи.
В частности, территориальные подразделения ПФР могут получать от налоговых органов путем информационного обмена для ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведения по застрахованным лицам, по плательщикам страховых взносов в пользу физических лиц, о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, внесенные соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Проверки бывают документальные и выездные. Первые проводятся по месту нахождения территориального органа страховщика путем предоставления страхователями документов. Вторые - по месту нахождения проверяемых страхователей, если из представленных документов не представляется возможным получить необходимую информацию либо полученные данные требуют уточнения.
При проведении проверок проверяющие руководствуются специально разработанными Правлением ПФР методическими рекомендациями:
1) Методическими рекомендациями от 30.01.2002 N 11п по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования;
2) Методическими рекомендациями от 03.02.2011 N 34р по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов.
Документальные проверки проводятся в организациях всех организационно-правовых форм (включая их обособленные подразделения). В отношении застрахованных лиц, самостоятельно уплачивающих взносы в ПФР, проверка индивидуальных сведений осуществляется при приеме этих сведений.
При проведении документальных проверок проверяется достоверность представленных страхователями индивидуальных сведений для назначения пенсии по общему, специальному трудовому стажу и заработку (вознаграждению), доходу застрахованного лица, а также о страховых взносах (в том числе в составе единого социального налога) в ПФР за периоды до 1 января 2002 г.
В Приложении 1 к Методическим рекомендациям по организации и проведению документальной проверки приводится примерный перечень проверяемых документов:
- учредительные документы организации;
- штатное расписание организации, список внештатных работников, список работников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;
- информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного страхования, имеющихся у работников организации;
- списки работников, выходящих на пенсию в текущем году и в ближайшие два года;
- расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости;
- лицевые счета работников;
- кассовые документы;
- банковские документы;
- договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (с актами приема-сдачи работ);
- приказы (о приеме на работу, переводе на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора и др.);
- трудовые книжки работников;
- личные карточки формы Т-2;
- табель учета рабочего времени;
- документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда;
- карточки налогоплательщика;
- при необходимости другие документы.
Следует обратить внимание, что указание на другие документы говорит о том, что приведенный перечень является открытым. Однако из этого не следует, что страховщик может потребовать любые документы - только те, что относятся к предмету проверки. Если проверяющие выходят за пределы поставленного проверкой круга вопросов, то их действия незаконны и могут быть обжалованы в вышестоящий орган страховщика или в суд. Результаты проверки в этом случае также могут быть поставлены под сомнение и оспорены.
При осуществлении выездной проверки согласно Методическим рекомендациям контролируется соблюдение плательщиками страховых взносов законодательства об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов, представления плательщиками страховых взносов сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах. Необходимо оговорить, что указанные положения касаются полномочий ПФР по проверкам расчетов и уплаты страховых взносов на ОПС за истекшие периоды до 1 января 2017 г. После этой даты контроль осуществляется налоговыми органами согласно налоговому законодательству.
1.2. В соответствии с комментируемым Законом страховщику предоставлено право требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от физических лиц, которые самостоятельно уплачивают обязательные платежи, устранения выявленных нарушений законодательства РФ об ОПС.
Это право возникает в результате проведения страховщиком проверок плательщиков страховых взносов.
Данное положение соответствует абз. 4 и 5 п. 3 Постановления Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)". Согласно названному акту к полномочиям ПФР отнесены:
- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;
- организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".
Основанием для устранения выявленных нарушений является предписание - распорядительный документ проверяющего органа страховщика, адресованный руководству организации или ответственным лицам проверяемых субъектов, содержащий указание на конкретные действия, которые необходимо совершить. С помощью предписаний контролируется исправление допущенных нарушений. Предписание не является самостоятельным документом и оформляется как приложение к акту проверки. Исполнение предписания не означает, что плательщик страховых взносов может избежать административного наказания. При выявлении административного правонарушения по результатам проверки может быть вынесено решение о привлечении страхователя к административной ответственности.
Для осуществления контроля за исправлением страхователем допущенных нарушений методическими рекомендациями предусмотрено ведение Журнала регистрации актов документальных проверок достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц, в котором отмечаются выявленные нарушения, устанавливаются сроки для их устранения.
1.3. Полномочие страховщика по получению информации о страхователях и застрахованных лицах и иных сведений, составляющих "налоговую тайну", перекликается с аналогичными возможностями, предоставленными в рамках деятельности страховщика по проведению проверок документов страхователей и застрахованных лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы. В этом отношении отдельное упоминание данного полномочия представляется излишним, поскольку при осуществлении контрольных мероприятий происходят информационный обмен и взаимодействие с уполномоченными государственными органами, органами местного самоуправления и иными организациями и учреждениями. Указанная в комментируемой статье информация предоставляется ПФР налоговыми органами на основании Соглашения ФНС России N ММВ-23-11/26@, ПФР N АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 "Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации".
Как предусмотрено ст. 25 комментируемого Закона, контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на ОПС осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов. Однако ответственность за исполнение обязательств перед застрахованными лицами несет именно страховщик, то есть ПФР.
Определение налоговой тайны содержится в ст. 102 НК, под которой понимаются любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) являющихся "общедоступными", в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика (плательщика страховых взносов);
2) об идентификационном номере налогоплательщика;
3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения;
4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами;
5) предоставляемых избирательным комиссиям по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности;
6) предоставляемых в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах;
7) о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
8) предоставляемых органам местного самоуправления (органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в целях осуществления контроля за полнотой и достоверностью информации, представленной плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по таким сборам;
9) о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения указанных сведений в сети Интернет;
10) об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения указанных сведений в сети Интернет, суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, о суммах страховых взносов;
11) о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения указанных сведений в сети Интернет;
12) о постановке на учет в налоговых органах иностранных организаций;
13) о постановке на учет в налоговых органах физических лиц.
1.4. Право по управлению средствами бюджета ПФР и контролю за их расходованием в соответствии с законодательством РФ является одновременно и обязанностью страховщика.
Формированию бюджета ПФР посвящена ст. 17 комментируемого Закона, расходованию средств бюджета - ст. 18. Исходя из перечня компетенций ПФР в соответствии с п. 3 Постановления ВС РФ от 27.12.1991 N 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)" к управлению средствами бюджета ПФР относятся:
1) целевой сбор и аккумуляция страховых взносов;
2) финансирование расходов на выплату:
- государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;
- пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;
- оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов;
3) капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;
4) контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств.
Данные полномочия согласуются с направлениями деятельности ПФР по управлению средствами бюджета Фонда согласно ФЗ от 06.12.2021 N 391-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов". Так, в указанном Законе сказано, что Фонд вправе в 2022 г. осуществлять:
1) финансовое обеспечение выплаты пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан и других социальных выплат, отнесенных законодательством Российской Федерации к компетенции Фонда, за праздничные и выходные дни января 2023 г. в декабре 2022 г. в пределах бюджетных ассигнований;
2) финансовое обеспечение доставки пенсий, пособий, ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан и других социальных выплат в пределах 1,17% доставленных сумм без учета налога на добавленную стоимость;
3) финансовое обеспечение выплаты пенсий, назначенных досрочно гражданам, признанным безработными, социального пособия на погребение умерших неработавших пенсионеров, досрочно оформивших пенсию по предложению органов службы занятости населения субъектов Российской Федерации (в случае, если смерть пенсионера наступила в период получения досрочной пенсии до достижения им возраста, дающего право на получение соответствующей пенсии), и оказания услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг, включая расходы на доставку указанных пенсий и пособия, с последующим возмещением за счет бюджетных ассигнований, получаемых в форме межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации через органы службы занятости населения субъектов Российской Федерации.
Указанным Законом также определены доходы бюджета ПФР, в отношении которых ПФР выступает главным администратором этих доходов. К ним, в частности, относятся:
- дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
- средства пенсионных накоплений;
- доходы от инвестирования или временного размещения средств пенсионных накоплений;
- доходы от реализации (погашения) активов, приобретенных за счет средств пенсионных накоплений;
- доходы от сдачи в аренду или реализации имущества, находящегося в оперативном управлении ПФР;
- денежные взыскания (штрафы), средства гарантийного возмещения, перечисленные государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в бюджет ПФР при наступлении гарантийного случая в отношении средств застрахованных лиц;
- прочие неналоговые поступления по накопительной составляющей бюджета ПФР;
- безвозмездные поступления в бюджет ПФР;
- средства федерального бюджета, передаваемые ПФР.
1.5. Полномочие по возврату страховых взносов страхователю закреплено в комментируемом Законе в связи с тем, что ПФР производит персонифицированный учет страховых взносов, которые поступают на личные индивидуальные счета застрахованных лиц. Таким образом, при невозможности определить, за какое конкретно застрахованное лицо в бюджет ПФР уплачены пенсионные взносы, данные средства подлежат возврату страхователю. Однако комментируемым Законом не установлены ни порядок возврата страховых взносов страхователям, ни порядок зачета (возврата) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаты процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также источники уплаты этих процентов. Не регламентирован и порядок уточнения платежа в бюджет ПФР при обнаружении плательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление этого платежа. Вследствие отсутствия соответствующих положений можно руководствоваться Разъяснениями Минфина РФ в Письме от 12.05.2008 N 03-02-07/2-87 о том, что налоговые органы как администраторы доходов бюджета ПФР по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФР вправе принять решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по этим взносам, об уточнении соответствующих платежей в порядке, установленном п. 7 ст. 45, ст. ст. 78 и 79 НК.
На основании п. 1.1 ст. 78 НК сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов. Согласно п. 6.1 ст. 78 НК возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на ОПС не производится в случае, если сведения об этих суммах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.
Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов на ОПС производится в порядке ст. 79 НК. Возврат осуществляется после погашения за счет этой суммы задолженности плательщика взносов по пеням и штрафам в бюджет ПФР.
1.6. Из вышеуказанного полномочия вытекает другое - по представлению ПФР интересов застрахованных лиц перед страхователями. Наличие пенсионных прав застрахованных лиц напрямую зависит от исполнения страхователем обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Как отмечается в судебной практике, сам по себе факт неуплаты страхователем страховых взносов не может служить основанием для возложения неблагоприятных последствий в области пенсионного обеспечения на застрахованное лицо. Например, факт работы в определенной должности в целях включения этого периода в страховой стаж и специальный стаж для назначения досрочной пенсии на льготных условиях устанавливается в судебном порядке (см., например, Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 05.09.2012 по делу N 33-5348/2012, Апелляционное определение Верховного суда Кабардино-Балкарской Республики от 20.08.2014 по делу N 33-1336/2014).
Таким образом, в случае недобросовестности страхователя ПФР реализует полномочие по защите интересов застрахованных лиц, в частности, путем назначения пенсии в соответствии с необходимыми данными, установленными в судебном решении.
1.7. Полномочия ПФР по получению у Агентства по страхованию вкладов информации о порядке, размерах и об условиях получения гарантийного возмещения, а также самого гарантийного возмещения в интересах застрахованных лиц появились впервые в связи в принятием ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования РФ при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений". Аналогичные полномочия указаны в п. 4 ст. 7 данного Закона. В соответствии с указанным Федеральным законом действует система сохранения сбережений граждан в виде отчислений на накопительную пенсию. ПФР за счет средств резерва по ОПС обеспечивает восполнение и (или) возмещение недостающих средств пенсионных накоплений застрахованных лиц при наступлении установленных ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования РФ при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений" гарантийных случаев.
Гарантийным случаем в отношении резерва ПФР по ОПС признается снижение размера резерва ПФР по ОПС ниже минимального размера, определяемого в порядке, установленном Правительством РФ.
При наступлении гарантийного случая в отношении гарантируемых Агентством средств застрахованного лица при установлении выплат за счет средств пенсионных накоплений страховщик в течение 30 дней со дня наступления указанного случая обращается в Агентство с заявлением о выплате гарантийного возмещения, к которому прилагаются документы, подтверждающие наступление гарантийного случая. Днем обращения за выплатой гарантийного возмещения является день получения Агентством заявления о выплате гарантийного возмещения с прилагаемыми документами, подтверждающими наступление гарантийного случая.
1.8. В качестве отдельного правомочия в комментируемой статье закреплены права ПФР осуществлять организационно-технические мероприятия:
- осуществлять обмен информацией с государственными органами, органами местного самоуправления и организациями. Как уже отмечалось, между ПФР и ФНС заключены Соглашение ФНС России N ММВ-23-11/26@, ПФР N АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 "Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации" и Соглашение ФНС России N ММВ-27-2/5, ПФР N АД-30-33/04сог от 22.02.2011 "По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации";
- вести документацию в целях выполнения функций, возложенных на страховщика в соответствии с законодательством РФ, на бумажном носителе, в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Порядок формирования, использования, хранения, приема и передачи документов в форме электронного документа в ПФР урегулирован Приказом Минтруда России от 14.12.2016 N 731н.
2. Пунктом 2 комментируемой статьи регламентированы обязанности ПФР.
Одна из них - по осуществлению контроля за правильностью представления и достоверностью сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, - соотносится с рассмотренным в п. 1 комментируемой статьи правом проводить проверки документов, содержащих подобные сведения.
Необходимо отметить, что предусмотренные комментируемой статьей обязанности страховщика касаются следующих направлений деятельности:
1) управление средствами ОПС;
2) организация и осуществление индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС;
3) оказание государственных услуг по обеспечению реализации застрахованными лицами пенсионных прав.
2.1. К первому направлению можно отнести подготовку обоснования размера тарифов страховых взносов, составление проекта бюджета ПФР и обеспечение его исполнения. Согласно ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" тарифом страхового взноса признается ставка страхового взноса, установленная на конкретный вид обязательного социального страхования с начисленной оплатой труда по всем основаниям (доходам) застрахованных лиц.
Положения комментируемой статьи об обязанности страховщика составлять проект бюджета и обеспечивать его исполнение, регулярно информировать страхователей, застрахованных лиц, государственные, общественные организации о своем финансовом состоянии и принимать меры по обеспечению своей финансовой устойчивости соответствуют правомочиям по управлению средствами бюджета и контролю за их расходованием, о чем говорилось в п. 1 комментируемой статьи. Порядок составления, представления и утверждения бюджета ПФР установлен ст. 145 БК.
Обязанность страховщика обеспечивать целевое использование средств ОПС, а также осуществлять контроль за их использованием, в том числе на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета более подробно раскрывается в ст. 18 комментируемого Закона (см. комментарий к ст. 18).
2.2. Второе направление деятельности включает обязанность ПФР и его территориальных органов вести государственный банк данных по всем категориям страхователей, включая физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по ОПС, индивидуальный (персонифицированный) учет сведений обо всех категориях застрахованных лиц. Ведение индивидуального (персонифицированного) учета производится ПФР на основании ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Страховщик осуществляет регистрацию и снятие с регистрационного учета страхователей в целях учета средств, поступающих за застрахованных лиц по ОПС.
Порядок такой регистрации установлен ст. 11 комментируемого Закона. Сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов отражается в общей части его индивидуального лицевого счета, что гарантирует в будущем реализацию права гражданина на получение пенсии по ОПС в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Другой обязанностью, тесно связанной с предыдущей, является обеспечение режима ведения специальной части индивидуального лицевого счета, а также своевременный учет в соответствующих разделах специальной части индивидуального лицевого счета поступивших страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Следует отметить, что страховщик должен обеспечивать обособленный учет сведений в специальной части индивидуального лицевого счета о суммах страховых взносов, направляемых на накопительную пенсию, а также о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, суммах взносов работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица, и суммах взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, поступивших в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также о результате их инвестирования, сведений о сумме средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, а также о результате их инвестирования, сведений об отказе от направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопительной пенсии и объеме указанных средств, сведений о выплатах за счет средств пенсионных накоплений.
Данная норма является новеллой законодательства об ОПС и введена в комментируемый Закон в связи с принятием ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Названный Закон определяет порядок добровольного вступления в правоотношения по ОПС путем уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в целях повышения уровня пенсионного обеспечения граждан. Дополнительный страховой взнос производится за счет собственных средств застрахованного лица в размере, который определяется самим застрахованным лицом. Положения Закона распространяются на всех застрахованных лиц без исключения, независимо от возраста. В Законе устанавливается государственная поддержка формирования пенсионных накоплений.
Согласно ст. 12 ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в порядке, установленном данным Федеральным законом, имеют застрахованные лица, подавшие заявление о добровольном вступлении в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в период с 1 октября 2008 г. по 31 декабря 2014 г. и начавшие уплату указанных взносов в период по 31 января 2015 г. При этом застрахованные лица, вступившие в данные правоотношения после дня вступления в силу Федерального закона от 04.11.2014 N 345-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", имеют право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, если на день подачи соответствующего заявления они не являются получателями ни одного из видов пенсии либо ежемесячного пожизненного содержания, за исключением пенсий военнослужащим и приравненным к ним лицам.
Государственная поддержка формирования пенсионных накоплений осуществляется в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом уплаты застрахованными лицами дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений предоставляется в текущем календарном году застрахованным лицам, уплатившим в предыдущем календарном году дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме не менее 2 000 руб.
ПФР управляет средствами пенсионных накоплений в соответствии с требованиями ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в РФ", ФЗ "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений", законодательства Российской Федерации об ОПС. Результаты инвестирования средств пенсионных накоплений он должен отражать по состоянию на 31 декабря каждого года не позднее 31 марта следующего года в специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц.
Сведения о состоянии индивидуального лицевого счета, включая информацию о состоянии специальной части ИЛС и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений, предоставляются страховщиком в течение 10 дней со дня обращения застрахованного лица способом, указанным в обращении этого лица, включая передачу по электронным каналам. Порядок предоставления этой услуги ПФР определяется Административным регламентом, утв. Постановлением Правления ПФР от 21.05.2020 N 292п.
Комментируемым Законом установлена обязанность ПФР ежегодно одновременно с информацией о состоянии индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц направлять застрахованным лицам информацию об их праве на добровольное вступление в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений.
Постановлением Правления ПФР от 12.02.2019 N 38п утвержден Административный регламент предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по приему от застрахованных лиц заявлений о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
2.3. К третьему направлению относятся обязанности:
- по осуществлению контроля за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения, в том числе на льготных условиях в связи с особыми условиями труда;
- организации консультаций застрахованных лиц по вопросам обязательного пенсионного обеспечения;
- назначению (перерасчету) и своевременной выплате обязательного страхового обеспечения (страховой и накопительной пенсий) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, а также предусмотренных законодательством РФ других видов пенсий, единовременных выплат средств пенсионных накоплений, срочных пенсионных выплат, выплат средств пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица, социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;
- информированию страхователей и застрахованных лиц о своем финансовом состоянии.
Постановлением Правления ПФР от 25.07.2019 N 404п утвержден Административный регламент предоставления Пенсионным фондом РФ государственной услуги по выплате страховых пенсий, накопительной пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению. Данным актом устанавливаются административные процедуры:
- по организации доставки пенсии путем зачисления на счет пенсионера, открытый в кредитной организации, либо путем вручения сумм пенсии на дому или в кассе организации почтовой связи или иной организации, занимающейся доставкой пенсии;
- изменению персональных данных;
- направлению выплатного дела;
- выдаче справки о суммах пенсии, не полученных при жизни пенсионером;
- восстановлению выплаты пенсии;
- возобновлению выплаты пенсии;
- добровольному возмещению излишне полученных сумм пенсии;
- выплате начисленных сумм пенсии, причитавшихся пенсионеру и оставшихся не полученными в связи с его смертью;
- перечислению пенсии в полном объеме или в определенной части этой пенсии в счет установленной платы за предоставляемые социальные услуги в стационарной форме социального обслуживания;
- прекращению выплаты пенсии;
- реализации права гражданина на отказ от получения назначенной пенсии;
- учету факта осуществления (прекращения) работы и (или) иной деятельности;
- учету подтверждения места фактического проживания гражданина РФ;
- выплате накопительной пенсии.
Обязанность страховщика по контролю за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения, в том числе на льготных условиях, вытекает из полномочия по проведению проверок плательщиков взносов. При проведении выездных проверок должностные лица ПФР руководствуются положениями следующих документов:
- Методическими рекомендациями по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утв. Постановлением Правления ПФР от 30.01.2002 N 11п;
- Методическими рекомендациями по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, утв. Распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р.
В сроках проведения документальных плановых проверок ПФР не ограничен. Таким образом, сроки реализации прав и обязанностей ПФР как страховщика законом не определены, что позволяет в отдельных ситуациях, например при установлении недостоверных сведений в справке о специальном стаже, прекратить выплату пенсии и взыскать убытки в виде переплаченных сумм.
Пример. Такое решение было принято по одному делу, в котором по вине работодателя в территориальный орган ПФР были поданы искаженные данные о стаже работы работника в районах Крайнего Севера, дающем право на досрочную пенсию по старости. В данном случае негативные последствия в виде возмещения убытков страховщика были возложены не на пенсионера, а на работодателя (см. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2017 по делу N А56-4724/2017).
Обязанность по бесплатному консультированию застрахованных лиц и страхователей по вопросам ОПС, информированию их о нормативных правовых актах в данной сфере очень важна, если учитывать неосведомленность многих застрахованных лиц о своих правах и обязанностях и недобросовестных действиях страхователей, ущемляющих права застрахованных лиц. В развитие этой обязанности страховщика установлена еще одна - организовывать через свои территориальные органы бесплатные консультации застрахованным лицам по вопросам ОПС; развивать международные связи в области ОПС в Российской Федерации.
Указаны обязанности страховщика как оператора персональных данных, поскольку в своей деятельности он осуществляет обработку персональных данных, то есть действия с информацией, относящейся к определенному физическому лицу, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных. Более подробно данные функции регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".
Нормы об обязанностях по участию страховщика в системе гарантирования пенсионных накоплений, так же как и о соответствующих правах, являются новеллами и появились в связи с принятием ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования РФ при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений". В обязанности страховщика входят:
- уплата гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений;
- предоставление НПФ информации о сумме гарантируемых средств за весь период формирования пенсионных накоплений, учтенных в специальной части ИЛС конкретного застрахованного лица, при удовлетворении его заявления о переходе в НПФ или ПФР или при установлении застрахованному лицу накопительной пенсии и (или) срочной пенсионной выплаты, единовременной выплаты средств пенсионных накоплений;
- предоставление Агентству информации о количестве застрахованных лиц, приобретающих право на установление выплат за счет средств пенсионных накоплений в следующем году, об объеме гарантируемых средств и о причитающихся им выплатах за счет средств пенсионных накоплений;
- иные обязанности, установленные ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования РФ при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений".
Общая отсылка к исполнению обязанностей, установленных ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования РФ при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений" при наступлении гарантийных случаев, при одновременном упоминании лишь некоторых из этих обязанностей вызывает недоумение. С точки зрения юридической техники некорректно сначала приводить отдельные обязанности страховщика из названного Закона, а затем направлять к их более расширенному перечню в этом же Законе. Целесообразно либо оставить конкретный перечень обязанностей страховщика согласно ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования РФ при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений" без упоминания об иных обязанностях, либо указать в отсылочной норме об обязанностях страховщика согласно указанному Закону.
3. Пунктом 3 комментируемой статьи установлена норма об ответственности страховщика за нарушение законодательства об ОПС. ПФР самостоятельно и за счет собственных средств отвечает по своим обязательствам, включая имущественную ответственность. При недостаточности собственных денежных средств субсидиарную, т.е. дополнительную, ответственность несет государство.
