Статья 14. Права, обязанности и ответственность страхователей
Комментарий к статье 14
Следует обратить внимание на несоответствие названия комментируемой статьи ее содержанию. В заголовке говорится о правах, обязанностях и ответственности страхователей, однако в тексте про ответственность ничего не сказано. Следовательно, необходимо либо исключить из названия слово "ответственность", либо дополнить статью пунктом об установлении ответственности за нарушения норм комментируемого Закона по аналогии с п. 3 ст. 13 настоящего Федерального закона. Ответственность наступает за ненадлежащее исполнение страхователями своих обязанностей.
1. В системе ОПС функции страхователя возлагаются на организации и граждан, обязанных исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы за застрахованных лиц. Заметим, что через уплату страховых взносов страхователь связывает страховщика и застрахованное лицо. Страховщик, а не страхователь гарантирует гражданам осуществление выплат при наступлении страхового случая.
Полномочия страхователя определены в ст. 12 ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" и представлены полнее, чем в комментируемой статье. Например, такие права, как: вносить предложения о тарифах страховых взносов на ОПС и в Правительство РФ; ходатайствовать перед страховщиком или налоговыми органами об отсрочке уплаты страховых взносов в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах и (или) федеральными законами, - в комментируемой статье отсутствуют.
В соответствии с ч. 6 ст. 13 ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" профсоюзы и другие социальные партнеры имеют право на паритетное представительство в органах управления фондов конкретных видов обязательного социального страхования.
Одним из основных проявлений паритетного участия страхователей в управлении ОПС является деятельность Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. По Федеральному закону от 01.05.1999 N 92-ФЗ "О Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений" в ее состав входят представители общероссийских объединений профессиональных союзов, общероссийских объединений работодателей, Правительства РФ. Основными целями Комиссии являются регулирование социально-трудовых отношений и согласование социально-экономических интересов сторон. Данный орган способствует взаимодействию социальных партнеров, в частности, по вопросам соблюдения работодателями пенсионных прав работающих граждан в ОПС и развития формирования дополнительных пенсионных прав путем дополнительных страховых взносов на страховую и накопительную пенсии.
Положению комментируемой статьи о праве страхователей на получение у страховщика бесплатной информации о нормативных правовых актах об ОПС, а также информации о размерах обязательного страхового обеспечения, выплаченного застрахованным лицам, за которых страхователь уплачивал страховые взносы, соответствуют нормы абз. 15 п. 2 ст. 13 комментируемого Закона об обязанности страховщика предоставить такую информацию.
Право страхователей на обращение в суд для защиты своих прав основано на положениях ст. 46 Конституции о гарантиях судебной защиты прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд. Например, страхователь может обжаловать результаты проверок территориальных органов ПФР или постановления о привлечении к административной ответственности за нарушения законодательства об ОПС.
При принятии работодателем решения об уплате взносов в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию согласно ст. 8 ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", он принимает на себя обязанность финансировать данные платежи и перечислять их в бюджет ПФР. Указанное решение оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор. Подобные условия о дополнительном пенсионном страховании за счет средств работодателей являются частью так называемого "социального пакета", предоставляемого работникам в целях их материального стимулирования отдельными работодателями и проявления заботы о трудящихся, особенно предпенсионного возраста.
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя зачисляются на отдельные банковские счета ПФР, открываемые для зачисления страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ". Перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя осуществляется работодателем единым платежом и оформляется отдельным платежным поручением.
В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного застрахованного лица прекращается со дня прекращения указанных правоотношений. Размер взносов работодателя рассчитывается (определяется) им ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются эти взносы. Взносы работодателя включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы.
2. Фраза в последнем абзаце п. 2 комментируемой статьи о том, что страхователи должны выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством РФ, свидетельствует о том, что перечень обязанностей является открытым. Обязанности страхователей по комментируемому Закону совпадают с обязанностями, указанными в ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".
Обязанность страхователя зарегистрироваться в территориальных органах страховщика связана с необходимостью осуществления отчислений на ОПС в ПФР организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и т.п.). Данная обязанность появляется у страхователей после поступления в территориальные органы страховщика сведений из налоговых органов о постановке их на учет как налогоплательщиков.
На страхователя возложена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов, а также дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, ведению учета, связанного с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в ПФР.
Согласно п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 N 30 "О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии" при невыполнении страхователем обязанности, предусмотренной п. 2 ст. 14 комментируемого Закона, по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджет ПФР застрахованное лицо вправе обратиться с иском в суд о взыскании со страхователя страховых взносов за предшествующий период. В таких случаях на основании ст. 43 ГПК органы ПФР должны привлекаться судом к участию в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца.
В случае удовлетворения требования истца взысканные суммы подлежат зачислению в ПФР и учитываются на индивидуальном лицевом счете истца в порядке, установленном законодательством.
Другой обязанностью страхователя является представление в территориальные органы страховщика документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения. Постановлением Правления ПФР от 27.09.2019 N 485п утверждены формы и форматы сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и порядок заполнения форм указанных сведений.
Согласно ст. 17 ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователи, уклоняющиеся от представления предусмотренных указанным Федеральным законом достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.
За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1 000 руб.
При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР, уведомление об устранении в течение 5 рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается 6-й день, если считать с даты отправления заказного письма.
С 1 января 2017 г. в КоАП введена ст. 15.33.2 "Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования порядка и сроков представления сведений (документов) в органы Пенсионного фонда Российской Федерации".
Должностное лицо привлекается к административной ответственности путем наложения штрафа в размере от 300 до 500 руб. за непредставление сведений в установленный срок либо отказ от представления, а также за представление в неполном объеме или в искаженном виде.
При отсутствии таких документов в органах ПФР представленные этой категорией страхователей сведения индивидуального (персонифицированного) учета на наемных работников не смогут быть учтены на их индивидуальных лицевых счетах.
В дальнейшем предполагается, что вышеуказанная информация будет передаваться в органы ПФР из ФНС в электронной форме с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия.
Неполная уплата или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК):
- занижения базы для исчисления взноса, например, страхователь не учел в качестве облагаемой выплаты квартальную премию работнику;
- неправильного расчета суммы взноса, например в результате применения более низкой ставки тарифа, чем требуется;
- иных неправомерных действий (бездействия) страхователя, не связанных с контролируемыми сделками и иностранными компаниями (ст. ст. 129.3, 129.5 НК).
Виды правонарушений, за совершение которых плательщик страховых взносов может быть привлечен к административной ответственности с 1 января 2017 г., остались прежними. Это несвоевременное представление отчетности и документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов.
Однако исходя из того, что функции администрирования страховых взносов разделены между налоговыми органами и органами ФСС РФ, привлекать к ответственности за нарушения плательщиков будут по разным статьям Кодекса.
Так, привлечение к административной ответственности за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему будет осуществляться по ст. 15.33 КоАП, а ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в налоговый орган предусмотрена ст. 15.5 КоАП (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).
Санкции, установленные данными статьями, остались неизменными. И в том и в другом случае наказанием за непредставление отчетности в установленный срок является административный штраф в размере от 300 до 500 руб. При этом по ст. 15.5 КоАП вместо штрафа может быть вынесено предупреждение (выражается в официальном порицании нарушителя и выносится в письменной форме (ст. 3.4 КоАП)).
Предупреждение - наименее строгий вид административного наказания, альтернатива наказанию в виде административного штрафа. Предупреждение может быть установлено только при условии сочетания двух обстоятельств:
- административное правонарушение совершено впервые;
- отсутствуют причинение вреда, возникновение угрозы безопасности государства, имущественный ущерб и т.д.
По ч. 3 ст. 15.33 КоАП (до внесения в нее изменений Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ) внебюджетные фонды (ПФР и ФСС РФ) могли привлечь страхователя за отказ представить оформленные в установленном порядке документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов. С 2017 г. применение этой нормы ограничено только нарушениями, предусмотренными в отношении порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений, установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).
Нарушение страхователями установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов согласно ст. 15.32 КоАП влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 руб.
