Комментарии.org Комментарии Российского законодательства
 Скачать

4.1. Страны правовой системы общего права

style="max-height: 50vh;">
4.1. Страны правовой системы общего права

В основе уголовно-правовой доктрины и законодательства Австралии лежит английское общее право, от которого она унаследовала все основные правовые принципы и категории. Одним из таких фундаментальных институтов уголовного права является fraud - мошенничество, хотя, конечно, деяние fraud общего права существенно шире состава мошенничества Особенной части Уголовного кодекса РФ. Значительная часть преступлений в финансово-бюджетной сфере Австралии преследуется по статьям австралийского уголовного законодательства, предусматривающим ответственность за мошенничество <1>. Более того, понятие мошенничества столь широко, что оно охватывает практически все рассматриваемые составы преступления.
--------------------------------
<1> См.: Артемов В.Ю., Голованова Н.А., Гравина А.А. и др. Указ. соч. С. 273.

Ответственность за мошенничество предусмотрена как в федеральных законах, устанавливающих уголовную ответственность (прежде всего в федеральном Уголовном кодексе Австралии 1995 г. (Criminal Code Act 1995 <1>), так и в законодательстве австралийских штатов и территорий. В Уголовном кодексе Австралии ответственность за мошенничество предусмотрена в ч. 7.3 (ст. 133.1 - 135.5), а в штате Новый Южный Уэльс - в ч. 4AA Закона о преступлениях 1900 г. (Crimes Act). В этом и во всех подобных случаях диспозиции норм или совпадают, или очень близки и различаются лишь юрисдикцией, поэтому представляется целесообразным ограничиться рассмотрением федерального законодательства.
--------------------------------
<1> См. текст УК 1995 года. URL: https://www.legislation.gov.au/Details/C2004C03212.

Объективная сторона мошенничества в уголовном праве Австралии охватывает завладение чужим имуществом, получение финансовой выгоды либо причинение финансового ущерба (financial disadvantage) другому лицу, совершенное нечестно (dishonestly) с использованием любого обмана (by any deception, by a deception) (ст. 134.1 Уголовного кодекса Австралии).
Особенностью австралийского подхода, вытекающего из базового понимания категории мошенничества в общем праве, является расширительный подход к пониманию мошенничества (fraud). Все многообразие мошеннических проявлений в отношении бюджетно-финансовой сферы на федеральном уровне преследуется в уголовном порядке всего по нескольким статьям Уголовного кодекса Австралии. Тем не менее в отраслевых законах также можно встретить некоторые специальные составы.
Расследование и судебное преследование мошенничества на федеральном уровне осуществляется совместно Австралийской федеральной полицией (Australian Federal Police) <1> и ведомством Федерального директора публичных преследований (Commonwealth Director of Public Prosecutions) <2>. Борьба с мошенничеством имеет большое значение для защиты финансовых и иных экономических ресурсов Австралии и ее граждан. Виды мошенничества в его понимании австралийским законодателем разнообразны. Мошенничество в финансовой или экономической сфере может совершаться множеством способов и посягать на широкий спектр финансовых и экономических программ страны, а также австралийской налоговой системы.
--------------------------------
<1> См.: Официальная интернет-страница Австралийской федеральной полиции. URL: https://www.afp.gov.au/what-we-do/crime-types/fraud.
<2> См.: Официальная интернет-страница Федерального директора публичных преследований. URL: https://www.cdpp.gov.au.

Объективная сторона мошенничества может состоять как в подаче заведомо неправомерных запросов на выплаты, так и в очень изощренных и хорошо структурированных схемах, направленных на уклонение от налоговых обязательств. Ведомство Федерального директора публичных преследований занимается широким кругом преступлений, связанных с мошенничеством. Например, им осуществляется уголовно-правовое преследование мошенничества, совершенного против федерального бюджета, мошенничества, связанного с оборотом поддельных денег и ценных бумаг, мошенничества в сфере выплаты детских пособий и социального страхования, налогового мошенничества, мошенничества в сфере медицинского обслуживания, отмывания денег и т.п. <1>.
--------------------------------
<1> См.: Официальная интернет-страница Федерального директора публичных преследований. URL: https://www.cdpp.gov.au/crimes-we-prosecute/fraud.

К ведению Федерального директора публичных преследований отнесено также и преследование налогового мошенничества. Материалы для расследования направляются Австралийской налоговой службой (Australian Tax Office - ATO). По соглашению с Федеральным директором публичных преследований ATO также вправе самостоятельно расследовать незначительные налоговые нарушения (regulatory offences). Значительный объем работы, по данным самого ведомства, составляет преследование мошенничества, связанного с налогом на товары и услуги (goods and services tax - GST) - аналогом налога на добавленную стоимость.
Мошенничество в сфере социального страхования - еще одно важное направление работы ведомства Федерального директора публичных преследований. Сюда относятся случаи мошенничества, при которых граждане обращаются за выплатой пособий по социальному обеспечению, на которые они не имеют права, например пособия по безработице, выплат одинокому родителю, по уходу за ребенком и т.п.
На официальной интернет-странице Федерального директора публичных преследований указано, что все виды мошенничества, уголовное преследование которых осуществляет данное ведомство, делятся на три большие группы: налоговое мошенничество (tax fraud), мошенничество в сфере социального обеспечения (social security fraud) и общее мошенничество (general fraud) <1>.
--------------------------------
<1> См.: Официальная интернет-страница Федерального директора публичных преследований. URL: https://www.cdpp.gov.au/crimes-we-prosecute/fraud.

К общему мошенничеству в финансово-бюджетной сфере относится мошенничество: с детскими пособиями; с выплатами по программам медицинского страхования; при осуществлении финансовых операций (financial transactions fraud); связанное с уплатой таможенных платежей (customs duty fraud); оборот поддельных денег (counterfeit currency), мошенническое отмывание денег (fraud related money-laundering) и др. <1>. Таким образом, все названные деяния охватываются широким понятием мошенничества в его истолковании австралийской доктриной и законодателем.
--------------------------------
<1> См.: Официальная интернет-страница Федерального директора публичных преследований. URL: https://www.cdpp.gov.au/crimes-we-prosecute/fraud/general-fraud.

Там же чуть ниже уточняется, что уголовное преследование за все данные виды мошенничества осуществляется всего по четырем статьям Уголовного кодекса Австралии: завладение собственностью с помощью обмана (134.1 - obtaining property by deception); получение финансового преимущества с помощью обмана (134.2 - obtaining a financial advantage by deception); "общая нечестность" (135.1 - general dishonesty) и нечестное причинение ущерба Австралийской Федерации (135.4 - dishonestly cause a loss to the Commonwealth).
Если мы обратимся к законодательству, то, как уже было сказано, основные составы, по которым осуществляется уголовно-правовое преследование мошенничества на федеральном уровне, находятся в УК 1995 г. К ним относятся четыре статьи - 134.1, 134.2, 135.1 и 135.2.
Статья 134.1 Уголовного кодекса Австралии устанавливает ответственность за завладение имуществом федерального юридического лица или организации (Commonwealth entity) нечестно, с помощью обмана. В ст. 134.2 устанавливается ответственность за получение финансового преимущества (выгоды) от федерального юридического лица или организации нечестно, с помощью обмана. Статья 135.1 содержит достаточно общую норму, звучащую как "общая нечестность" (General dishonesty). Ответственность по данной статье наступает за совершение нечестно, с помощью обмана любых действий с целью получить выгоду, извлечь прибыль за счет федерального юридического лица или организации. Во всех трех статьях предусмотрено идентичное наказание в виде лишения свободы на срок до 10 лет.
Последняя ст. 135.2 устанавливает ответственность за совершение любых действий, в результате которых лицо приобретает незаконную финансовую выгоду для самого себя или иного лица за счет федерального юридического лица или организации. Указания на совершение действий нечестно, с помощью обмана в данной статье не содержится, а санкция составляет всего 12 месяцев лишения свободы.
Что касается налоговых преступлений, то в Австралии они также в широком смысле охватываются понятием "мошенничество" (налоговое мошенничество - tax fraud), и само уклонение от уплаты федеральных налогов квалифицируется именно по вышеперечисленным статьям Уголовного кодекса Австралии. При этом многие специальные составы содержатся в Законе о налоговом администрировании 1953 г. (Taxation Administration Act) <1>.
--------------------------------
<1> Текст Закона см.: URL: https://www.legislation.gov.au/Details/C2013C00574.

Так, в Законе 1953 г. устанавливается ответственность за непредставление затребованной информации уполномоченному налоговому инспектору, неуведомление инспектора в соответствующих случаях, неявку по требованию инспектора и т.п. (ст. 8C), отказ от дачи показаний инспектору (ст. 8D). За данные деяния предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 20 "штрафных единиц" (penal units) <1> за первое деяние, 40 единиц - за второе и 50 единиц или лишения свободы на срок до 12 месяцев за третье и последующие деяния (ст. 8E).
--------------------------------
<1> Штрафы в Австралии устанавливаются не только в абсолютных цифрах, но и в "штрафных единицах". В настоящее время размер одной единицы на федеральном уровне составляет 222 австралийских доллара.

Ответственность за представление ложных сведений налоговому инспектору установлена в ст. 8K. За данное преступление предусмотрена абсолютная ответственность, что означает, что для признания виновным стороне обвинения достаточно доказать обстоятельства объективной стороны. Вина по таким преступлениям не учитывается и не доказывается. Еще одним преступлением абсолютной ответственности является некорректное ведение налоговой документации (ст. 8L). И за оба данных деяния установлено наказание в виде штрафа в размере 20 штрафных единиц за первое деяние и в размере 40 единиц за второе и последующие.
В том же случае, если субъект налогообложения умышленно ведет свою налоговую документацию некорректно с целью ввести в заблуждение налоговые органы и уйти от налогообложения либо воспрепятствовать деятельности налогового инспектора, воспрепятствовать проведению налогового расследования или с иными противоправными целями, то за данное деяние (ст. 8T) установлено более строгое наказание в виде лишения свободы на срок до 12 месяцев или штрафа в размере 50 единиц за первое преступление и лишения свободы на срок до 2 лет или штрафа в размере 100 единиц за второе и последующие преступления (ст. 8V).
Налоговые преступления, криминализированные в Законе 1953 г., наказание за которые превышает 12 месяцев лишения свободы, преследуются по обвинительному акту, если же максимальное наказание не превышает 12 месяцев лишения свободы, то они преследуются в суммарном порядке. Преступления же, совершенные юридическими лицами, всегда преследуются в суммарном порядке (ст. 8ZA).
Ответственность за налоговые, как и за иные преступления в Австралии, могут нести как физические, так и юридические лица (корпорации, корпоративная уголовная ответственность - corporate criminal responsibility) <1>. Уголовная ответственность юридических лиц была введена в уголовное законодательство Австралии в 2001 г. <2>, а нормы, устанавливающие ее принципы и основные положения, находятся в ч. 2.5 (ст. 12.1 - 12.6) гл. 1 федерального Уголовного кодекса Австралии 1995 г.
--------------------------------
<1> См. подробнее: Голованова Н.А. Глава 2, § 3 "Корпоративная уголовная ответственность в других странах общего права (Канада, Австралия, Новая Зеландия, Индия и Пакистан)" // Уголовная ответственность юридических лиц в международном и национальном праве. М.: Статут, 2013. С. 97 - 102.
<2> См.: Голованова Н.А. Глава VII, § 4 "Уголовно-правовые способы борьбы с коррупцией" // Правовые средства противодействия коррупции: научно-практическое пособие. М.: Юриспруденция, 2012. С. 226.

Основным термином, обозначающим юридические лица в Уголовном кодексе Австралии, является body corporate (корпоративное (юридическое) лицо). В отдельных отраслевых законах, включая Закон о налоговом администрировании, используется термин corporation (корпорация). Согласно ст. 12.1(2) Кодекса юридические лица несут ответственность так же, как и физические лица, за совершение любого преступления, включая даже те, за совершение которых предусмотрено наказание в виде лишения свободы. В подобных случаях наказание должно быть модифицировано так, как требуется для привлечения к ответственности именно юридического, а не физического лица (ст. 12.1(1)) <1>. Примечание к ст. 12.1 Уголовного кодекса Австралии со ссылкой на ст. 4B Закона о преступлениях 1914 г. (Crimes Act) гласит, что в случае, если в качестве наказания предусматривается только лишение свободы, то при привлечении юридического лица к уголовной ответственности оно заменяется на штраф <2>.
--------------------------------
<1> См.: Уголовно-правовые меры по противодействию коррупции за рубежом: сравнительно-правовое исследование / И.С. Власов, Н.А. Голованова и др.; отв. ред. И.С. Власов. М.: ИЗиСП, 2014. С. 324, 325.
<2> См.: Артемов В.Ю., Голованова Н.А., Гравина А.А. и др. Указ. соч. С. 275.

Объективная сторона преступления вменяется в вину юридическому лицу в случае его совершения работником данного юридического лица, агентом или служащим, действующим в рамках своих трудовых обязанностей или полномочий (ст. 12.2 Уголовного кодекса Австралии). Юридическому лицу вменяется также и вина в форме прямого умысла (intention), косвенного умысла (knowledge), легкомыслия (recklessness) (ст. 12.3(1) Уголовного кодекса Австралии) или небрежности (negligence, ст. 12.4 Уголовного кодекса Австралии) <1>. Виновное поведение корпорации включает в себя действия совета директоров и руководителей компании, существование в компании внутренней корпоративной культуры, терпимой к совершению преступлений, а также недостаточность усилий по созданию корпоративной культуры нулевой терпимости (ст. 12.3(2) Уголовного кодекса Австралии).
--------------------------------
<1> См.: Власов И.С., Голованова Н.А. и др. Уголовно-правовые меры по противодействию коррупции за рубежом: сравнительно-правовое исследование / отв. ред. И.С. Власов. М.: ИЗиСП, 2014. С. 325.

Что касается ответственности за совершение налоговых преступлений, то ст. 8Y Закона 1953 г. устанавливает следующие правила ответственности физических лиц - сотрудников корпорации за налоговые преступления, вменяемые в вину самим корпорациям. В том случае, если корпорация является виновной в совершении налогового преступления, то виновным в этом деянии признается также и руководящее должностное лицо, ответственное за управление корпорацией. К таким лицам Закон относит директора корпорации, конкурсного управляющего, администратора (в значении Закона о корпорациях 2001 г.), ликвидатора и члена попечительского совета. При этом Законом о налоговом администрировании 1953 г. предусмотрены основания для освобождения данных должностных лиц корпорации от уголовной ответственности за деяния, вменяемые в вину корпорации (ст. 8Y(2)). К таковым относится полная непричастность к деянию, вменяемому в вину корпорации. При этом бремя доказывания данных оснований полностью лежит на самом обвиняемом (подсудимом).
Преступления, связанные с нарушением оборота подакцизных товаров (excisable goods), в Австралии криминализированы преимущественно в Законе об акцизах 1901 г. (Excise Act). Во-первых, согласно Закону, безусловной конфискации подлежат все подакцизные товары, произведенные лицом, не имеющим лицензии на их производство, семена табака, саженцы табака и табачный лист, обнаруженные в помещениях, где осуществлялось их незаконное производство или которые не оговорены в лицензии на производство (ст. 116 Закона). Воспрепятствование конфискации является преступлением и влечет наказание в виде лишения свободы на срок до 2 лет или штрафа (ст. 118).
В Законе об акцизах 1901 г. устанавливается ответственность за ряд иных деяний. Так, наказание в виде лишения свободы на срок до 2 лет или штрафа до 500 единиц предусмотрено за владение подакцизными товарами, с которых не были уплачены соответствующие установленные законом акцизные сборы (ст. 117). Аналогичное наказание установлено и за перевозку и продажу подакцизных товаров, с которых не были уплачены акцизные сборы (ст. 117A, 117B).
В качестве специальных составов преступлений выделены: незаконное владение, перевозка, купля и продажа семян табака, саженцев табака и табачного листа (ст. 117C, 117D, 117E, 117F, 117G, 117H). В виде наказания за названные деяния во всех вышеперечисленных статьях предусмотрено лишение свободы на срок до 2 лет или штраф до 500 штрафных единиц. Умышленное производство, продажа и использование поддельных акцизных марок для табака (counterfeit tobacco bale labels) влечет наказание в виде штрафа до 500 штрафных единиц (ст. 117I).
Продажа пива, произведенного в пивоварнях, не отвечающих требованиям закона и не зарегистрированных соответствующим образом, запрещена Законом об акцизах, и за это деяние установлено наказание в виде штрафа до 10 единиц (ст. 120(1)(iiia)(2)(a)).
Срок давности привлечения к уголовной ответственности за преступления, криминализированные Законом об акцизах, составляет 5 лет (ст. 138 Закона).
Отдельную группу преступлений, преследуемых ведомством Федерального директора публичных преследований, составляет мошенничество в сфере социального обеспечения (Social Security Fraud). Сюда относятся случаи неправомерного обращения за выплатами из государственного бюджета по разнообразным основаниям социального характера, например, в сфере медицинского страхования, выплат детских пособий и т.п.
Уголовное преследование за данные преступления также осуществляется по вышеназванным статьям федерального Уголовного кодекса Австралии: 134(1), 134(2), 135(1) и 135(2) <1>. Наряду с Кодексом 1995 г. некоторые противоправные деяния в сфере социального обеспечения также криминализированы в Законе о социальном обеспечении (администрировании) 1999 г. (Social Security (Administration) Act) <2>. Так, Закон 1999 г. в ст. 212 - 216 устанавливает уголовную ответственность за ряд противоправных деяний. В частности, ответственность установлена за сообщение ложных сведений при подаче заявления о выплатах социального характера или об увеличении размера таких выплат (ст. 212, 213), представление ложных документов при получении таких выплат (ст. 214), получение неправомерных социальных выплат путем выдачи себя за другого человека (by means of impersonation) (ст. 216). Наказание за все перечисленные деяния единое, установлено в ст. 217 и составляет 12 месяцев лишения свободы. Кроме того, согласно ст. 218 Закона о социальном обеспечении (администрировании) суд при назначении наказания вправе обязать виновного не только компенсировать незаконно полученные выплаты и пособия в полном размере, но и выплатить штраф в том же размере.
--------------------------------
<1> См.: Официальная интернет-страница Федерального директора публичных преследований. URL: https://www.cdpp.gov.au/crimes-we-prosecute/fraud/social-security-fraud.
<2> URL: https://www.legislation.gov.au/Details/C2020C00133.

При рассмотрении сферы финансово-бюджетных отношений никак не обойтись без анализа норм Закона о корпорациях 2001 г. (Corporations Act) <1>. Данным чрезвычайно объемным нормативным правовым актом также устанавливается уголовная ответственность как физических, так и юридических лиц (ч. 9.4 (Part 9.4 - Offences)). В частности, корпорация несет уголовную ответственность за опубликование или рекламирование заведомо ложных сведений о размере своего капитала или выплат по акциям (ст. 1308(1)). Данное деяние признается преступлением строгой ответственности (strict liability), что означает, что для привлечения к уголовной ответственности и вынесения обвинительного приговора стороне обвинения достаточно доказать элементы объективной стороны. Уголовной ответственности за данное деяние подлежит и физическое лицо в том случае, если оно проголосовало за одобрение документа, содержащего заведомо ложные сведения <2>. Представление заведомо ложной информации сотрудником корпорации своему руководству в лице директора, аудитора, владельца акций или облигаций корпорации также признается преступлением (ст. 1309). За все преступления, криминализированные данным Законом, в качестве наказания предусмотрен штраф (ст. 1311(5), 1312(1)).
--------------------------------
<1> URL: https://www.legislation.gov.au/Details/C2018C00031.
<2> См.: Артемов В.Ю., Голованова Н.А., Гравина А.А. и др. Указ. соч. С. 277, 278.

Закон о корпорациях 2001 г. также содержит некоторые процессуальные положения. Например, ст. 1313 предоставляет Австралийской комиссии по ценным бумагам и инвестициям право предъявлять к лицам, допустившим нарушения или не исполнившим положения закона, требование исправить нарушения вместе с выплатой определенного штрафа в течение 21 дня. В случае добровольного исправления нарушения и выплаты штрафа Комиссия прекращает дальнейшее преследование данного лица.
При расследовании преступлений, ответственность за совершение которых установлена в Законе, юридическое лицо не имеет права отказаться свидетельствовать против самого себя (ст. 1316A) и обязано сотрудничать со следствием, отвечать на поставленные вопросы, представлять необходимую документацию и т.п., независимо от того, может ли полученная следствием информация быть использована органами публичного обвинения для уголовного преследования данного юридического лица.
Если мы обратимся к расследованию оборота поддельных денег и ценных бумаг, то им в Австралии занимается Австралийская федеральная полиция <1>. Уголовная же ответственность за преступления, связанные с оборотом поддельных денег и ценных бумаг, установлена в Законе о преступлениях (валюта) 1981 г. (Crimes (Currency) Act).
--------------------------------
<1> Об этом см. официальный сайт Австралийской федеральной полиции. URL: https://www.afp.gov.au/what-we-do/crime-types/counterfeit-currency.

Итак, наиболее тяжким преступлением, за совершение которого установлена самая строгая ответственность, является изготовление поддельных денег или ценных бумаг (ст. 6 Закона 1981 г.). За данное деяние для физического лица предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до 14 лет, а для юридического лица - штраф в размере 750 штрафных единиц (penalty units, 1 федеральная единица равна 222 австралийским долларам).
Сбыт поддельных денег и ценных бумаг влечет для физического лица ответственность в виде лишения свободы на срок до 12 лет, а для юридического лица - штраф в размере 600 единиц (ст. 7). Аналогичное наказание предусмотрено и за ввоз на территорию Австралии и вывоз с ее территории поддельных денег и ценных бумаг (ст. 10).
За владение поддельными деньгами и ценными бумагами с целью сбыта для физического лица предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до 10 лет, а для юридического лица - штраф в размере 500 единиц (ст. 9). Такое же наказание установлено и за изготовление, куплю-продажу, экспорт и импорт, владение инструментами, печатными станками и машинами, а также бумагой, краской и иными материалами, предназначенными для изготовления поддельных денег и ценных бумаг (ст. 11).
В качестве специального состава в Законе 1981 г. выделяется вынос, вывоз за пределы установленных помещений, мест и режимных территорий подлинных исходных материалов для производства настоящих денег и ценных бумаг (ст. 13). К ним Закон относит машины и части машин, способные печатать деньги и ценные бумаги, оттиски, подлинную краску, бумагу, дизайн-макеты и наброски художников, включая рисунки перспективного и экспериментального характера. За совершение данного деяния для физического лица предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до 10 лет, а для юридического лица - штраф в размере 500 единиц.
В Австралии признается преступным распространение самой информации о способах изготовления поддельных денег и ценных бумаг (ст. 14). В качестве наказания для физического лица предусмотрено лишение свободы на срок до 5 лет или штраф в размере 100 единиц, а для юридического лица - штраф в размере 200 единиц.
Закон 1981 г. содержит интересное положение, согласно которому признается преступным умышленная порча или уничтожение находящихся в обращении австралийских денег и ценных бумаг, владение испорченными деньгами и ценными бумагами, а также их последующая перепродажа (ст. 16, 17, 18). За совершение данного деяния для физического лица предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до 2 лет или штраф в размере 50 единиц, а для юридического лица - штраф в размере 100 единиц.
Закон 1981 г. содержит и еще одну чрезвычайно интересную норму (ст. 19). В Австралии запрещено производство и распространение имитационных (шуточных, сувенирных) денег и ценных бумаг, напоминающих подлинные и способных ввести другого человека в заблуждение относительно их природы. Данный запрет распространяется и на печатные средства массовой информации, в которых является незаконным опубликование подобных изображений (ст. 19(1)(b)). Их ввоз в Австралию и вывоз из Австралии также запрещен. В качестве наказания за совершение данного деяния для физического лица установлено лишение свободы на срок до 2 лет или штраф в размере 50 единиц, а для юридического лица - штраф в размере 100 единиц.
В отличие от государств, принадлежащих континентальной правовой семье, в Великобритании, где общее право и прецеденты по-прежнему продолжают применяться наравне со статутами и отсутствует стройная кодифицированная законодательная система, уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы осуществляется на основании множества норм - законодательных, подзаконных и общего права.
Правонарушения в этой сфере по большей части принято относить к экономическим преступлениям, хотя иногда в доктрине и отдельных актах они обозначаются как финансовые преступления. Анализ разработанного британским правительством Плана борьбы с экономическими преступлениями на 2019 - 2022 гг. (Economic crime plan 2019 to 2022) позволяет сделать вывод, что он охватывает лишь часть финансовых преступлений - мошенничество, отмывание денег и финансирование терроризма <1>. Вопросы же, непосредственно связанные с уклонением от уплаты налогов, совершенным в том числе с использованием налогового мошенничества, не входят в сферу охвата данного Плана, за исключением случаев, связанных с отмыванием денег, и регулируются совместными документами Казначейства и Службы Ее Величества по налогам и таможне (HM Revenue & Custom - HMRC).
--------------------------------
<1> См. подробнее: Артемов В.Ю., Голованова Н.А., Гравина А.А. и др. Указ. соч. С. 265 - 267.

Законодательная дефиниция финансового преступления в самом общем виде была сформулирована в Законе о финансовых услугах и рынках 2000 г. (Financial Services and Markets Act). В соответствии с ней таким преступлением является уголовное деяние любого рода, касающееся денег, финансовых услуг или рынков, включая любое преступление (действие или бездействие), которое связано:
- с мошенничеством или нечестностью;
- с неправомерным поведением или неправомерным использованием информации, относящейся к финансовому рынку;
- с доходами от преступной деятельности;
- с финансированием терроризма.
Согласно разъяснениям финансового регулятора, осуществляющего расследования такого рода преступлений, - Управления по надзору за финансовым поведением (Financial Conduct Authority) - под это же определение подпадает и инсайдерская сделка <1>, которая является преступлением в соответствии со ст. 52 Закона об уголовной юстиции 1993 г. (Criminal Justice Act).
--------------------------------
<1> URL: https://www.handbook.fca.org.uk/handbook/FCTR/1/1.html (дата обращения: 24.04.2021).

К ним также согласно ст. 89 - 91 Закона о финансовых услугах 2012 г. (Financial Services Act) приравнены действия, называемые манипулированием рынком. Речь идет об умышленных или совершенных по неосторожности действиях, а именно: заявлениях, вводящих в заблуждение (Misleading statements); действиях, создающих ложное впечатление или вводящих в заблуждение о рынке, цене или стоимости любых соответствующих инвестиций (Misleading impressions), а также о заявлениях, ложных или вводящих в заблуждение, и т.п. относительно контрольных показателей цен (Misleading statements etc in relation to benchmarks).
В отношении инсайдерских сделок и манипулирования рынком Закон 2012 г. предусматривает в качестве защиты в ходе судебного разбирательства ссылку обвиняемого на соблюдение всех требований, установленных правилами в целях стабилизации цен. Бремя доказывания таких обстоятельств возлагается на обвиняемого.
Что касается наказаний, то лицо, признанное виновным в таких преступлениях, до самого последнего времени наказывалось:
- в порядке упрощенного судопроизводства тюремным заключением на срок, не превышающий применимый максимальный срок (в зависимости от юрисдикции - Англия и Уэльс, Шотландия, Северная Ирландия), и (или) штрафом, размер которого определяется по усмотрению суда;
- при рассмотрении дела судом присяжных тюремным заключением на срок до семи лет и (или) штрафом.
Изменения были внесены Законом о финансовых услугах 2021 г. (Financial Services Act), направленным на обеспечение соблюдения нового пруденциального режима инвестиционных компаний, стандартов и нормативов Базель III, а также на сохранение после выхода из ЕС за Великобританией ведущей роли на международных рынках.
Новый Закон предусмотрел дальнейшее ужесточение уголовных санкций за злоупотребления на рынке, увеличив максимальный срок тюремного заключения за это преступление с 7 до 10 лет, чтобы они соответствовали другим наказаниям, назначаемым за экономические преступления. Рекомендация о необходимости ужесточения наказаний впервые прозвучала в Обзоре справедливых и эффективных рынков <1>, подготовленном Банком Англии, FCA и Казначейством, 2015 г.
--------------------------------
<1> Fair and Effective Markets Review Final Report. June 2015. URL: https://www.bankofengland.co.uk/-/media/boe/files/report/2015/fair-and-effective-markets-review-final-report.pdf?la=en&hash=1985B00AA2221D81606668501E01EB-0B0412403A.

Как было отмечено в Обзоре 2015 г., с точки зрения серьезности и вреда, причиняемого обществу, злоупотребления на рынке сопоставимы с другими экономическими преступления, такими как мошенничество или взяточничество, за которые предусмотрено наказание до десяти лет лишения свободы. Увеличение максимального срока наказания за преступления такого характера оценивается как один из факторов удержания физических лиц от совершения преступных злоупотреблений на рынке, в отдельных частях которого в последнее время сложилась культура безнаказанности, окрашенная восприятием, что нарушения останутся незамеченными. Кроме того, было отмечено, что установленный в законодательстве максимальный срок наказания в виде семи лет тюремного заключения не давал суду возможности назначать более строгое наказание в особо тяжких случаях по сравнению с другими экономическими преступлениями.
Увеличение максимального наказания до 10 лет позволяет более строго оценивать особо серьезные случаи при наличии большого количества отягчающих факторов, например при очень серьезном злоупотреблении доверием со стороны высокопоставленных лиц или изощренном преступлении со стороны организованных преступных групп. Английские юристы также не исключают возможности дальнейшего усиления санкций до 14 лет тюремного заключения, как это предусмотрено Законом о доходах от преступной деятельности 2002 г. <1>.
--------------------------------
<1> URL: https://www.nortonrosefulbright.com/en/knowledge/publications/236ff43b/financial-services-bill.

Особенности английского уголовного законодательства позволяют преследовать манипулирование рынком в уголовном порядке и на основании Закона о мошенничестве 2006 г. (Fraud Act), который в качестве преступления квалифицирует ложное представительство (s. 2. Fraud by false representation) с целью получения выгоды для себя или другого лица либо причинения ущерба другому либо с целью подвергнуть другого риску потери. Представление является ложным, если оно не соответствует действительности или вводит в заблуждение и лицо, которое его делает, знает, что оно является или может быть ложным или вводящим в заблуждение. Максимальное наказание за эти преступления составляет 10 лет тюремного заключения и (или) штраф в неограниченном размере. Однако законодатель предпочел идти другим путем, прямо предусмотрев более жесткое наказание за злоупотребления на рынке. Следует отметить, что во всех случаях расследование любого финансового преступления может также привести дополнительно к обвинениям в отмывании денег (т.е. сокрытию, преобразованию или приобретению преступных активов) в соответствии с Законом о доходах от преступной деятельности 2002 г. (Proceeds of Crime Act).
Специалисты отмечают, что одной из основных проблем финансовых рынков в последние годы стал "спуфинг" (Spoofing - обманывать, мистифицировать), т.е. тактика, используемая трейдерами для получения несправедливого преимущества <1>. Это предполагает размещение трейдером большого количества заявок, которые он не намерен выполнять, чтобы создать ложное впечатление о рынке. Эффективность этого метода для трейдера часто, но не обязательно зависит от использования "высокочастотных" торговых платформ, которые используют сложные алгоритмы и мощные компьютеры для анализа и прогнозирования тенденций, а также быстрого размещения большого количества заявок.
--------------------------------
<1> Ottaway A.-M., Vitou B., Hall G. The Financial Conduct Authority. Part 1. Market Manipulation January 03, 2019. GT ADVISORY. URL: https://www.gtlaw.com/en/insights/2019/1/the-financial-conduct-authority-part-1-market-manipulation (дата обращения: 24.04.2021).

"Спуфинг" в Великобритании в уголовном порядке не преследуется, что вызвано особой сложностью доказывания наличия намерения как необходимого элемента преступления. Вместо этого FCA к лицам, подозреваемым в такой практике, предъявляет гражданские иски, как, например, это было в 2013 г. в деле американского трейдера Майкла Кошиа (Michael Coscia), который был оштрафован FCA на сумму в 597 993 фунта стерлингов (903 176 долл. США) за преднамеренное манипулирование рынком с использованием промежуточных фьючерсов на нефть марки Brent. В США Майкл Кошиа и его компания Panther Energy Trading LLC были оштрафованы Комиссией по торговле товарными фьючерсами (Commodity Futures Trading Commission) на сумму в 2,8 млн долл., а сам Кошиа в 2016 г. был приговорен судом присяжных к трем годам тюремного заключения.
Политика борьбы с уклонением от уплаты налогов и другими формами несоблюдения налогового законодательства изложена в программном документе, подготовленном Казначейством и Службой Ее Величества по налогам и таможне (HM Revenue & Custom - HMRC) <1>. С учетом появления новых технологий, меняющих бизнес-модели, образ жизни и методы работы, налоговая система Великобритании приспосабливается достаточно быстро, применяя различные методы. Так, начиная с 2010 г. было введено более 100 мер (в том числе и уголовно-правового характера) по борьбе с уклонением от уплаты налогов и другими формами нарушения налогового законодательства, которые позволили обеспечить дополнительно получение 200 млрд фунтов стерлингов дохода в виде налогов, который в противном случае остался бы невыплаченным. Программный документ включает в себя три главы, описывает стратегию HMRC, а также официальный подход к соблюдению требований для различных типов клиентов. Кроме того, в Приложении A перечислены подробности упомянутых выше 100 мер, а Приложение B состоит из двух отчетов, в которых анализируется эффективность положений Закона о финансах 2019 г. (Finance Act), касающихся уклонения от уплаты налогов.
--------------------------------
<1> Policy paper. Tackling tax avoidance, evasion, and other forms of noncompliance. March 2019. URL: https://www.gov.uk/government/publications/tackling-tax-avoidance-evasion-and-other-forms-of-non-compliance; https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/785551/tackling_tax_avoidance_evasion_and_other_forms_of_non-compliance_web.pdf (дата обращения: 24.04.2021).

Как и другие правоохранительные органы Великобритании, HMRC наделена не только правом разрешения спорных вопросов в гражданском порядке, но и полномочиями по возбуждению уголовных дел в отношении преступлений, затрагивающих сферу ее деятельности. Согласно Руководству о политике уголовного расследования (Guidance HMRC's criminal investigation policy. Updated 13 May 2019) <1> HMRC обычно рассматривает возможность возбуждения уголовного дела в следующих случаях:
- посягательство организованных преступных группировок на налоговую систему или систематическое мошенничество, когда убытки представляют серьезную угрозу для налоговой базы;
- выявление в ходе расследования ложных заявлений или фальшивых документов;
- подозрение о наличии умышленного утаивания, обмана, сговора или коррупции;
- использование поддельных документов;
- нарушение запрета и ограничений ввоза или вывоза; отмывание денег, с особым акцентом на консультантах, бухгалтерах, юристах и других лицах, действующих в "профессиональном" качестве, которые предоставляют средства для вывода "грязных" денег вне досягаемости правоохранительных органов;
- повторное противоправное поведение;
- кража, неправильное использование или незаконное уничтожение документов HMRC и др.
--------------------------------
<1> URL: https://www.gov.uk/government/publications/criminal-investigation/hmrc-criminal-investigation-policy (дата обращения: 24.04.2021).

Одним из приоритетов британского правительства последних лет стала борьба с мошенничеством в отношении НДС со стороны зарубежных продавцов при продаже на торговых площадках через Интернет. Принятие соответствующего законодательства позволило HMRC вести онлайн-торговую площадку с солидарной ответственностью для будущего неуплаченного НДС любого зарубежного бизнеса, где HMRC выявляет участников зарубежного бизнеса, не соблюдающих британское законодательство (Закон о финансах 2016 г. - Finance Act).
Кроме того, на продавцов из Великобритании была распространена солидарная ответственность за неуплату НДС в случае, когда продавец на интернет-рынке знал либо должен был знать, где зарубежный продавец должен был быть зарегистрирован, но не платил налог (Закон о финансах 2018 г. - Finance Act). Созданная в 2016 г. в системе HMRC Служба по расследованию мошенничества в последние годы особое внимание также уделяла расследованию мошенничества с НДС, совершаемого самыми богатыми бизнесменами. Количество таких расследований в последние три года увеличилось в шесть раз, мошенники же наказываются лишением свободы, крупными штрафами, к ним также применяются положения о конфискации в связи с нарушением законодательства об отмывании.
Одно из крупнейших мошенничеств в списке расследований было связано с бизнесменом Джейсоном Батлером, который организовал международное мошенничество с НДС на сумму 9,8 млн фунтов стерлингов. Он создал сотни фальшивых счетов-фактур на миллионы фунтов стерлингов НДС и пытался скрыть мошенничество в сложной торговой цепочке с участием компаний из Великобритании, Гибралтара, Испании и США. Батлер использовал деньги от мошенничества для финансирования своей коллекции суперкаров, в том числе Ferrari Fiorano FI, Ferrari 360, Mercedes SL350 и Lamborghini Murcielago. Он также владел Rolls Royce Silver Shadow, быстроходным катером, роскошным домом в Марбелье (Испания) и 96 объектами недвижимости в Лидсе. В марте 2018 г. Суд короны города Лидса признал его виновным в совершении мошенничества и приговорил к девяти годам тюремного заключения <1>.
--------------------------------
<1> URL: https://www.gov.uk/government/news/hmrc-announces-top-10-prosecutions-of-2018 (дата обращения: 24.04.2021).

На сайте Королевской прокурорской службы приведены примеры успешного преследования аналогичных преступлений в 2020 г. Так, 31 января 2020 г. пять директоров компании Anton Group, которые пытались скрыть свою незаконную деятельность с помощью фальшивых счетов-фактур и ложных заявлений HMRC, были приговорены к 11 годам тюремного заключения Судом короны Саутварка за сокрытие платежей с целью уклонения от уплаты налогов в размере 2,6 млн фунтов стерлингов <1>.
--------------------------------
<1> URL: https://www.cps.gov.uk/cps/news/five-directors-jailed-hiding-payments-avoid-paying-ps26-million-tax (дата обращения: 24.04.2021).

Скрывшийся в Дубае Абдулла Аллад 26 октября 2020 г. заочно был осужден за сговор с целью обмана правительства (Службы Ее Величества по налогам и таможне) и сговор об отмывании денег. Аллад был участником сговора с целью использования сети компаний и огромного количества транзакций для прикрытия кражи НДС. В соответствии со ст. 27 Закона о доходах от преступной деятельности 2002 г., которая позволяет проводить слушание о конфискации в отсутствие обвиняемого, с него было взыскано 37 667 622 фунта стерлингов. Отказ обвиняемого своевременно оплатить постановление о конфискации влечет наказание в виде лишения свободы сроком до 14 лет <1>.
--------------------------------
<1> URL: https://www.cps.gov.uk/cps/news/absconded-fraudster-ordered-pay-ps37-million (дата обращения: 24.04.2021).

По мнению английских юристов, в отношении правонарушителя всегда могут быть предприняты драконовские финансовые меры <1>, поскольку после успешного судебного преследования в целях получения соответствующего налога (плюс процентов) Группа уголовных расследований HMRC (HMRC's Criminal Investigation team) на основании Закона о доходах от преступной деятельности 2002 г. во всех случаях обращается в суд за получением дополнительно приказа о конфискации активов правонарушителя. Приказ о конфискации по умолчанию подкрепляется приговором к лишению свободы за неуплату (в дополнение к любому другому приговору) <2>.
--------------------------------
<1> HMRC Criminal Investigation & Criminal Tax. URL: https://www.richardnelson-llp.co.uk/services/tax-investigations/hmrc-criminal-investigations/ (дата обращения: 24.04.2021).
<2> Подробнее о конфискации в Великобритании см.: Лафитский В.И. и др. Перспективы применения механизмов замораживания, ареста и конфискации преступных активов, механизмов управления конфискованными активами / отв. ред. В.И. Лафитский. М.: ИЗиСП; МУМЦФМ, 2014; Голованова Н.А. Новый британский режим гражданской конфискации: приказы о необъяснимом богатстве // Модернизация гражданского законодательства: сборник материалов к XV Ежегодным научным чтениям памяти профессора С.Н. Братуся / ред. кол. В.М. Жуйков, О.В. Гутников, С.А. Синицын и др.; ИЗиСП. М.: Статут, 2020. С. 85 - 92.

Следует также остановиться на двух новых составах преступлений, введенных Законом о преступных финансах 2017 г. (Criminal Finances Act), которым установлена ответственность юридического лица или партнерства за непредотвращение уклонения от уплаты налогов лицами, действующими в их интересах или от имени в качестве сотрудника, агента, или лицами, оказывающими услуги компании или от ее имени.
Преступление включает в себя сознательное участие или принятие мер с целью мошенничества для уклонения от уплаты налогов другим лицом, а также пособничество, подстрекательство, консультирование или обеспечение его совершения в Соединенном Королевстве. Второй состав - неспособность предотвратить уклонение от уплаты налогов за рубежом. Такое преступление определяется как деяние, являющееся преступлением по закону иностранного государства, связанное с нарушением налоговых обязательств по законодательству другой страны. В качестве наказания для организации предусмотрен штраф в неограниченном размере, а также конфискация активов, полученных незаконным путем.
С апреля 2015 г. в соответствии со ст. 40 Закона о финансовых услугах (банковская реформа) 2013 г. (Financial Services (Banking Reform) Act) в Великобритании начал действовать Регулятор платежных систем (Payment Systems Regulator), роль которого - "способствовать конкуренции и инновациям в сфере платежной системы с тем, чтобы они работали в интересах использующих их организаций и людей". С сентября 2019 г. применяются новые правила строгой аутентификации клиентов (Strong Customer Authentication), предназначенные для повышения безопасности платежей и ограничения мошенничества во время этого процесса. Эти правила, введенные Положением о платежных услугах 2017 г. (The Payment Services Regulations 2017, No. 752), применяются в случае, когда плательщик: инициирует транзакцию электронного платежа; получает доступ к своему платежному счету в Интернете; выполняет любые действия, которые сопряжены с риском мошенничества, удаленно.
Нарушение установленных правил физическим или юридическим лицом наказывается в уголовном порядке. Например, нарушение запрета оказания платежных услуг иными лицами помимо официально зарегистрированных провайдеров электронных платежных услуг влечет наказание в виде тюремного заключения на срок до трех месяцев и (или) штрафа, если дело рассматривается в упрощенном порядке, либо при рассмотрении дела судом присяжных - тюремным заключением на срок до двух лет и (или) штрафом.
Иные нарушения наказываются штрафом независимо от формы судопроизводства. К ним отнесены: введение в заблуждение Управления по надзору за финансовым поведением или Регулятора платежных систем; ложные заявления о поставщике платежных услуг или освобождении от уплаты налогов; нарушения правил конвертации валюты и предоставления информации о дополнительных расходах или скидках.
Особое внимание в последнее время в Великобритании уделяется расследованию преступлений (совершаемых организациями и частными лицами), связанных с несоблюдением законодательства о борьбе с отмыванием денег (Proceeds of Crime Act 2002; The Money Laundering Regulations 2003, No. 3075; Money Laundering, Terrorist Financing and Transfer of Funds (Information on the Payer) Regulations 2017, No. 692), по контролю над политически значимыми лицами, клиентами со значительными денежными операциями, корреспондентскими банковскими операциями и торговым финансированием, а также мониторингом транзакций <1>.
--------------------------------
<1> Подробнее о борьбе с отмыванием денег за рубежом см.: Власов И.С., Власова Н.В., Голованова Н.А. и др. Ответственность за отмывание (легализацию) коррупционных доходов по законодательству зарубежных государств: научно-практическое пособие / отв. ред. А.Я. Капустин, А.М. Цирин. М.: ИЗиСП; ИНФРА-М, 2017; Артемов В.Ю., Власов И.С., Голованова Н.А. и др. Новые направления развития уголовного законодательства в зарубежных государствах: сравнительно-правовое исследование: монография / отв. ред. Н.А. Голованова, С.П. Кубанцев; ИЗиСП. М.: ООО "ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА КОНТРАКТ", 2019.

Был усилен надзор за онлайн-инвестиционными предложениями неавторизованных эмитентов, действующих без одобрения FSMA; значительные усилия направлены на выявление потенциальных инвестиционных мошенничеств и других рекламных акций, слишком "хороших", чтобы быть настоящими, в том числе сайтов по привлечению потенциальных клиентов, некоторые из которых уже стали предметом судебных разбирательства. Еще одна область риска отмывания денег связана с криптовалютными фирмами - с января 2021 г. FCA является надзорным органом для криптовалютных фирм, которые должны быть зарегистрированы в FCA и соблюдать соответствующие правила <1>.
--------------------------------
<2> URL: https://www.fca.org.uk/news/speeches/importance-purposeful-anti-money-laundering-controls (дата обращения: 24.04.2021).

Упомянутый ранее Закон о финансовых услугах 2021 г. внес изменения и в законодательство о борьбе с отмыванием денег (Antiterrorism, Crime and Security Act 2001, Proceeds of Crime Act 2002), в соответствии с которыми содержащиеся в них положения о замораживании и конфискации денег впредь применяются к активам, хранящимся на счетах, открытых в учреждениях электронных денег и платежных учреждениях (electronic money institutions and payment institutions).
Расширен также круг лиц, в отношении которых применяются правила, установленные Законом о санкциях и борьбе с отмыванием денег 2018 г. (Sanctions and Anti-Money Laundering Act) <1>. К ним отнесены теперь попечители трастов, имеющих связь с Соединенным Королевством. Такая связь существует, если: a) любое имущество, находящееся в доверительном управлении <2>, находится в Соединенном Королевстве; b) доверительный управляющий траста вступает в деловые, профессиональные или коммерческие отношения с соответствующим лицом или c) доход траста включает в себя доход, который прямо или косвенно поступает из источника в Соединенном Королевстве.
--------------------------------
<1> Подробнее об ответственности за нарушение британского антисанкционного законодательства см.: Артемов В.Ю., Голованова Н.А., Гравина А.А. и др. Указ. соч. С. 272, 273.
<2> По британскому законодательству траст - это соглашение, по которому имущество передается в распоряжение управляющим, но владеют им и получают доход так называемые бенефициары. Объектом доверительной собственности признается любое имущество, как движимое, так и недвижимое. URL: https://www.avcadvisory.ru/blog/trast-doveritelnoe-upravlenie-imushhestvoms.

Попечитель траста также имеет связи с Соединенным Королевством, если: a) по крайней мере еще одно лицо является доверительным управляющим траста; b) другой попечитель (или хотя бы один из других попечителей, если траст имеет более двух попечителей) является резидентом Соединенного Королевства и c) лицо, которое является резидентом Соединенного Королевства, осуществляет дарение имущества, которое становится предметом траста.
Что касается противодействия преступлениям, связанным с изготовлением, хранением, перевозкой и сбытом поддельных денег и ценных бумаг, то основным актом в этой области остается Закон о подделке документов и фальшивомонетничестве 1981 г. (Forgery and Counterfeiting Act), которым установлена уголовная ответственность за ряд преступлений, в том числе подделку банкнот и монет установленного образца; передачу или предложение таких банкнот или монет; доставку или предложение поддельных банкнот или монет в качестве подлинных; хранение или осуществление контроля над такими банкнотами или монетами; изготовление, хранение или контроль над любой вещью, специально предназначенной или приспособленной для изготовления поддельных банкнот (ст. 14 - 17 Закона). За эти деяния в суммарном порядке виновный наказывается штрафом в размере до 5 тыс. фунтов стерлингов и (или) тюремным заключением на срок до 6 месяцев; при рассмотрении дела судом присяжных - штрафом, размер которого суд устанавливает по своему усмотрению, и (или) тюремным заключением на срок до 10 лет. Незаконное воспроизводство британской банкноты или любой ее части, а также изготовление имитации британских монет (ст. 18 и 19 Закона) в суммарном порядке наказываются штрафом в размере до 5 000 фунтов стерлингов, а если дело рассматривает суд присяжных - штрафом, размер которого суд устанавливает по своему усмотрению.
В уголовном законодательстве Соединенных Штатов Америки (как в Австралии и Великобритании) нет четкого деления преступлений на экономические и бюджетно-финансовые, на практике же все они квалифицируются как "беловоротничковые" преступления, охватывающие всевозможные мошеннические действия по обману потребителей, связанные с нелегальными финансовыми схемами (фальшивыми инвестициями, пирамидами по типу схемы Понци <1> и др.); нарушения банковского законодательства; подделку бухгалтерских документов и т.д.
--------------------------------
<1> Схема Понци (Ponzi scheme) названа по имени Чарльза Понци, который в 1920-х гг. в США обманул инвесторов с помощью схемы спекуляции почтовыми марками. Это инвестиционное мошенничество, при котором существующим инвесторам выплачиваются средства, собранные от новых инвесторов. Организаторы схемы Понци часто обещают вложить деньги и получить высокую прибыль с минимальным риском или без него, однако в большинстве таких схем мошенники не вкладывают деньги. Взамен этого они используют их для оплаты тех, кто инвестировал раньше, а также оставляют часть для себя. Схемы Понци требуют постоянного притока новых денег, чтобы выжить, и имеют тенденцию к краху, когда возникают трудности с привлечением новых инвесторов или при выводе инвесторами денег из схемы. URL: https://www.investor.gov/protect-your-investments/fraud/types-fraud/ponzi-scheme (дата обращения: 24.04.2021).

Однако наибольшую угрозу безопасности и устойчивости банковского или финансового сектора в последние годы законодатель и правоохранительные органы США видят в отмывании "грязных" денег с использованием финансовых технологий, что подтверждается принятием самых жестких законодательных мер.
Министерство финансов США, являющееся регулятором в данной области и возглавляющее борьбу с легализацией (отмыванием) денежных средств и финансированием терроризма, в 1990 г. создало Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (Financial Crimes Enforcement Network - FinCEN) в целях поддержки правоохранительных органов на федеральном, региональном, местном и международном уровнях.
В первую очередь FinCEN занимается анализом информации, необходимой в соответствии с Законом об отчетности о валютных и иностранных операциях 1970 г. (Currency and Foreign Transactions Reporting Act). Этот Закон, получивший широкую известность под названием "Закон о банковской тайне" (Bank Secrecy Act - BSA), является одним из важнейших национальных инструментов борьбы с отмыванием денег <1>. Требования BSA к ведению учета и отчетности позволяют установить финансовый след, который следователи должны использовать для отслеживания преступников, их деятельности и активов. За прошедшие годы сотрудники FinCEN накопили опыт в повышении ценности информации, собираемой в рамках BSA, путем выявления потенциальных клиентов и раскрытия неизвестных фрагментов информации, содержащихся в сложных схемах отмывания денег.
--------------------------------
<1> Помимо Закона о банковской тайне 1970 г., на федеральном уровне было издано множество законов, направленных на противодействие легализации незаконных активов, в том числе: Закон о борьбе с отмыванием денег 1986 г. (Money Laundering Control Act); Закон о борьбе со злоупотреблением наркотиками 1988 г. (Anti-Drug Abuse Act); Закон Аннунцио - Вайли о борьбе с отмыванием денег 1992 г. (Annunzio - Wylie Anti-Money Laundering Act); Закон о борьбе с отмыванием денег 1994 г. (Money Laundering Suppression Act); Закон о стратегии борьбы с отмыванием денег и финансовыми преступлениями 1998 г. (Money Laundering and Financial Crimes Strategy Act); Закон об объединении и укреплении Америки путем предоставления соответствующих инструментов, необходимых для предупреждения и пресечения терроризма, 2001 г. (Uniting and Strengthening America by Providing Appropriate Tools Required to Intercept and Obstruct Terrorism Act - USA PATRIOT Act); Закон о реформе разведки и предупреждении терроризма 2004 г. (Intelligence Reform & Terrorism Prevention Act).

Согласно BSA каждый банк США должен разработать политику борьбы с отмыванием денег и программу соблюдения требований, которые подходят для конкретного бизнеса и деятельности. Она должна включать программу идентификации клиентов, в том числе бенефициарных владельцев клиентов - юридических лиц. Эта программа также должна гарантировать, что имена клиентов и бенефициарных владельцев сравниваются со списками лиц, подпадающих под экономические санкции, а клиенты и бенефициарные владельцы (из юрисдикций с высоким уровнем риска или определенных отраслей с высоким уровнем риска) подвергаются более тщательной проверке. Согласно BSA банк США также должен сообщать об определенных типах транзакций в FinCEN. Помимо прочего, такое учреждение должно подавать отчет о подозрительной деятельности (Suspicious Activity Report - SAR) в отношении любых потенциальных нарушений закона, которые оно обнаруживает в связи с регулярным мониторингом отмывания денег.
Самым последним принятым Конгрессом США актом, дополнившим федеральное законодательство по борьбе с легализацией незаконных активов (Закон о банковской тайне 1970 г.) <1>, названным многими историческим, стал Закон о корпоративной прозрачности (The Corporate Transparency Act - CTA), который был принят 1 января 2021 г. как часть ежегодного издаваемого Закона о финансировании национальной обороны (National Defense Authorization Act of 2021. Title LXIV - Establishing Beneficial Ownership Information Reporting Requirements).
--------------------------------
<1> См.: Moskowitz E.U.S. Poised to End Anonymous Companies, UN Urged to Follow Suit. 09 December 2020. URL: https://www.occrp.org/en/daily/13504-u-s-poised-to-end-anonymous-companies-un-urged-to-follow-suit (дата обращения: 24.04.2021).

В соответствии с ним создается федеральный реестр бенефициарных владельцев, применяемый к корпорациям, компаниям с ограниченной ответственностью и большинству партнерств. Нацеленный на малые частные предприятия, новый Закон требует, чтобы эти организации сообщали о своих бенефициарных владельцах и заявителях в FinCEN, чтобы предотвратить использование подставных компаний для сокрытия любой незаконной деятельности и в первую очередь для отмывания денег.
Считается, что новые правила прозрачности могут оказать существенное влияние на использование таких компаний для осуществления покупок недвижимости за наличные, что долгое время считалось лазейкой для незаконного финансирования с учетом отсутствия требований к отчетности. Следует отметить, что данный Закон был принят спустя почти десять лет после внесения законопроекта в Конгресс США, а также в результате давления со стороны FATF (Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег). Аналогичное законодательство уже несколько лет действует в Великобритании и ЕС <1>.
--------------------------------
<1> См.: Reers C.A., Kipperman E.S., Brookshire J., et al. The Corporate Transparency Act (CTA). URL: https://www.natlawreview.com/article/corporate-transparency-act-cta (дата обращения: 24.04.2021).

По оценкам специалистов, ежегодно в соответствии с законодательством штатов создается более 2 млн корпораций и компаний с ограниченной ответственностью, причем законодательство большинства, если не всех, штатов не требует информации о бенефициарных владельцах. В итоге злоумышленники скрывают свое владение этими организациями, используют анонимность для ведения незаконной деятельности, которая (как сказано в новом Законе) включает в себя "отмывание денег, финансирование терроризма и распространение оружия массового уничтожения, серьезное финансовое и налоговое мошенничество, торговлю людьми и наркотиками, а также акты иностранной коррупции, наносящие ущерб интересам национальной безопасности США и их союзников".
Отчитывающиеся компании должны указывать своих бенефициарных владельцев, т.е. "лиц, которые осуществляют существенный контроль над организацией или которые владеют или контролируют не менее 25% компании", и заявителей - любых лиц, подающих заявку на создание юридического лица или регистрацию иностранного юридического лица в США. В отношении каждого бенефициарного владельца и заявителя компании должны будут представить: полное настоящее имя, дату рождения, текущий адрес дома или офиса, уникальный идентификационный номер, а также иную необходимую информацию. Все сведения могут передаваться местным и иностранным правоохранительным органам в целях национальной безопасности, предупреждения коррупции и отмывания денег нелегальным путем. От исполнения обязательств по раскрытию информации освобождаются крупные компании с доходом более 5 млн долл. США и штатом сотрудников более 20 человек. Также под действие нового законопроекта не подпадают некоммерческие организации, церкви и благотворительные фонды, освобожденные от уплаты налогов.
Активисты антикоррупционной кампании годами лоббировали упомянутый законопроект, чтобы закрыть лазейки, позволяющие преступникам прятать деньги в США. "В прошлом году США обогнали Швейцарию в глобальном рейтинге точек доступа к финансовой тайне, занимая в настоящее время второе место в мире по индексу финансовой секретности сети налогового правосудия за 2020 год, уступая только Каймановым островам. Ранее правила о корпоративной тайне позволяли любому лицу создать анонимную подставную компанию, в которой можно было скрывать огромные суммы денег, не будучи идентифицируемыми. Коррумпированные иностранные лидеры, боссы картелей и преступники использовали слабые законы США, чтобы скрыть свои нечестные доходы" <1>.
--------------------------------
<1> Hall R. US passes 'historic' anti-corruption law that effectively bans anonymous shell companies. 01 January 2021. URL: https://www.independent.co.uk/news/world/americas/us-passes-historic-anti-corruption-legislation-that-effectively-bans-anonymous-shell-companies-b1781380.html (дата обращения: 24.04.2021).

Закон вступает в силу с 1 января 2022 г., к этому моменту Министерство финансов должно подготовить нормативные акты, определяющие требования к отчетности о бенефициарных владельцах. Этим актом вводится уголовная ответственность за несоблюдение установленных правил. Так, любое лицо, которое умышленно представляет или пытается представить ложную или мошенническую информацию о бенефициарном праве, поддельную идентифицирующую фотографию или документ, не представляет полные и точные отчеты либо не представляет обновленные отчеты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере до 10 тыс. долл. (с начислением дополнительного штрафа в размере 500 долл. США ежедневно за невыполнение отчета) и/или тюремного заключения сроком до двух лет.
Одновременно ужесточаются наказания за несанкционированное раскрытие информации о бенефициарных владельцах, передаваемой в FinCEN. Виновный наказывается штрафом в размере до 250 тыс. долл. США и (или) тюремным заключением на срок до 5 лет. В случае нарушения другого закона США либо в рамках любой незаконной деятельности на сумму более 100 тыс. долл. в течение 12 месяцев виновный наказывается штрафом в размере до 500 тыс. долл. США и (или) тюремным заключением на срок до 10 лет.
Важное место в борьбе с финансовыми преступлениями занимает Закон о реформе бухгалтерского учета и корпоративной ответственности публичных компаний 2002 г. (Public Company Accounting Reform and Corporate Responsibility Act), который широко известен как Закон Сарбейнса - Оксли (Sarbanes - Oxley Act), направленный на защиту инвесторов путем повышения точности и надежности корпоративной информации, предоставляемой в соответствии с законодательством о ценных бумагах. Этот Закон предусмотрел ряд реформ, направленных на повышение корпоративной ответственности, раскрытие финансовой информации и борьбы с корпоративным и бухгалтерским мошенничеством, которые были вызваны громкими скандалами, связанными с такими известными корпорациями, как Enron, Tyco International, Adelphia, Peregrine Systems и World-Com <1>.
--------------------------------
<1> О Законе Сарбейнса - Оксли также см.: Власенко Н.А., Грачева С.А., Рафалюк Е.Е. и др. Правовые средства противодействия коррупции: научно-практическое пособие / отв. ред. Н.А. Власенко. М.: ИЗиСП; ИД "Юриспруденция", 2012; Иванов С.Б., Хабриева Т.Я., Чиханчин Ю.А. и др. Противодействие коррупции: новые вызовы: монография / отв. ред. Т.Я. Хабриева. М.: ИЗиСП; ИНФРА-М, 2016. С. 360, 361.

В результате принятия Закона Сарбейнса - Оксли федеральное уголовное законодательство (18 U.S. Code) было дополнено следующими составами:
- "Несоблюдение правил сертификации финансовых отчетов корпоративными должностными лицами" (§ 1350. Failure of corporate officers to certify financial reports), согласно которому лицо, удостоверяющее периодический финансовый отчет, подаваемый в Комиссию по ценным бумагам и биржам, зная, что отчет не соответствует установленным правилам, подлежит наказанию в виде штрафа в размере до 1 млн долл. США и (или) тюремного заключения на срок до 10 лет. Умышленное совершение указанных выше действий наказывается штрафом в размере до 5 млн долл. США и (или) тюремным заключением на срок до 20 лет;
- "Уничтожение, изменение или фальсификация записей в рамках федеральных расследований и процедур банкротства" (§ 1519. Destruction, alteration, or falsification of records in Federal investigations and bankruptcy), в соответствии с которым лицо, сознательно изменяющее, уничтожающее, портящее, скрывающее, фальсифицирующее документ или материальный объект или производящее в нем ложную запись с намерением воспрепятствовать или помешать расследованию или надлежащему решению вопроса в рамках юрисдикции какого-либо министерства или агентства Соединенных Штатов, а также повлиять на такое расследование или на рассмотрение иска, подлежит наказанию в виде штрафа и (или) в виде тюремного заключения на срок до 20 лет;
- "Уничтожение корпоративных аудиторских записей" (§ 1520. Destruction of corporate audit records), в соответствии с которым лицо, умышленно нарушающее правила аудита (предусматривающие хранение всех рабочих материалов по аудиту или контролю в течение 5 лет с окончания финансового периода), а также любое правило или норму, изданные Комиссией по ценным бумагам и биржам (United States Securities and Exchange Commission), подлежит наказанию в виде штрафа и (или) в виде тюремного заключения на срок до 10 лет; наказывается облагается штрафом согласно настоящему разделу и приговаривается к тюремному заключению сроком не более 10 лет или к тому и другому наказанию.
Кроме того, состав "Мошенничества с ценными бумагами" (§ 1348. Securities and commodities fraud) был дополнен положением, в соответствии с которым мошенничество в отношении ценных бумаг, регистрируемых по Закону о фондовых биржах 1934 г. (Securities Exchange Act, s. 12), с целью получения путем фальшивых или мошеннических претензий, заверений или обещаний любых денежных сумм или собственности в связи с продажей или покупкой упомянутых выше любых ценных бумаг, наказывается штрафом и (или) тюремным заключением на срок до 25 лет. Такие же наказания предусмотрены за покушение и сговор о мошенничестве с ценными бумагами (§ 1349. Attempt and conspiracy).
Что касается других видов мошенничества с использованием финансовой системы или в бюджетной сфере, то в качестве одного из возможных примеров можно привести введение уголовной ответственности за "Крупное мошенничество против США" (§ 1031. Major fraud against the United States). В соответствии с данной нормой преступление совершает тот, кто сознательно выполняет или пытается выполнить любую схему или уловку с намерением: 1) обмануть Соединенные Штаты или же 2) получить деньги или имущество с помощью ложных или мошеннических предлогов, заявлений или обещаний, в любом гранте, контракте, субподряде, субсидии, ссуде, гарантии, страховании или другой форме федеральной помощи, в том числе в рамках Программы помощи проблемным активам (Troubled Asset Relief Program), экономического стимулирования, плана восстановления или спасения, предоставленного Правительством, или закупки Правительством любых проблемных активов в соответствии с Законом о чрезвычайной экономической стабилизации от 2008 г. (Emergency Economic Stabilization Act), или при любой закупке имущества (услуг) в качестве основного подрядчика США либо в качестве субподрядчика (поставщика) по контракту, в котором есть основной контракт с США, если стоимость такого гранта, контракта, субподряда, субсидии, ссуды, гарантии, страхования или другой формы федеральной помощи или любой ее составной части составляет 1 млн долл. США и более.
Виновный подлежит наказанию в виде штрафа в размере до 1 млн долл. и (или) тюремного заключения на срок до 10 лет. Закон предусматривает, что максимальный штраф, налагаемый судом по нескольким пунктам обвинения, не должен превышать 10 млн долл. США.
Срок давности уголовного преследования за это преступление составляет 7 лет после совершения правонарушения плюс любое дополнительное время, разрешенное законом. Генеральный прокурор уполномочен в особых обстоятельствах и по своему собственному усмотрению производить выплаты из средств, выделенных Министерству юстиции США, лицам, предоставившим информацию, связанную с возможным уголовным преследованием, размер которых не может превышать 250 тыс. долл. США. По заявлению Генерального прокурора суд может вынести решение о возмещении виновным Министерству произведенных выплат.
Как в Великобритании и в Австралии, предписания, устанавливающие уголовную ответственность и наказания за налоговые преступления, размещены в налоговом законодательстве США (26 U.S. Code, § 7201 - § 7217), которое предусматривает не только значительные штрафы, но и тюремное заключение: покушение на уклонение от уплаты налога или его аннулирование; умышленный отказ в сборе или уплате налога; умышленный отказ подать декларацию, представить информацию или уплатить налог; мошенническое свидетельство об освобождении от уплаты налогов или непредставление информации; мошенничество и ложные заявления; поддельные декларации, заявления или другие документы; преступления в отношении собранных налогов; преступления должностных лиц и служащих США и др.
Самое строгое наказание предусмотрено за покушение на уклонение от уплаты налога или его аннулирование (Attempt to evade or defeat tax) - виновный, помимо гражданских санкций, подлежит наказанию в виде тюремного заключения на срок до 5 лет и (или) штрафа в размере до 250 тыс. долл. США (корпорация наказывается штрафом в размере 500 тыс. долл. США), а также выплате всех издержек, связанных с уголовным преследованием (§ 7201 Титула 26 СЗ США).
Лицо, признанное виновным в мошенничестве с налогами (Fraud and false statements), наказывается тюремным заключением на срок до 3 лет и (или) штрафом в размере до 250 тыс. долл. (для корпораций предусмотрен штраф в размере до 500 тыс. долл. (§ 7206, Титул 26 СЗ США).
Анализ мер, направленных на защиту финансово-бюджетной сферы государств, относящихся к семье общего права, позволяет сделать вывод о жестком подходе законодателя к нарушителям банковских, финансовых и налоговых предписаний, а также значительном расширении применения уголовно-правовых санкций, что особенно наблюдается в последние годы в Великобритании и США. По мнению авторов, позитивной чертой общего права является распространение уголовной ответственности на корпорации, возможности которых в ходе преступного нарушения законодательства (в том числе и финансового), а также последствия совершенных преступлений абсолютно не сопоставимы с тем вредом, который причиняют отдельные физические лица. Вместе с тем, учитывая применяемую в этих государствах экстерриториальную юрисдикцию и значительные изменения, в частности в правилах США по борьбе с отмыванием денег, следует отметить усиление рисков совершения финансовых преступлений неамериканскими банками за счет увеличения объема потенциальных расследований со стороны Правительства США и повышения финансовых штрафов.

 Скачать
Поиск:
Реклама:
Счетчики:
На правах рекламы:
Copyright 2007 - 2022 гг. Комментарии.ORG. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!