Раздел 2. Региональные налоги
12. Налог на имущество организаций
Вопрос 1. Нормативно-правовая база, устанавливающая и регулирующая налог на имущество организаций?
Общие положения, регулирующие налог на имущество организаций, установлены ст. 12 и ст. 14 Части первой НК РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ*(177) (с изм. и доп.). Согласно этим статьям в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, в частности относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
В последствии Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов"*(178) (с изменениями от 29 июля 2004 г.) была введена в действие глава 30 "Налог на имущество организаций" Части второй НК РФ (с изм. и доп.)*(179), которая вступила в силу с 1 января 2004 г. Данный закон признал утратившими силу ряд нормативных правовых актов, в т.ч. ФЗ РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-I "О налоге на имущество предприятий"*(180) (с изм. и доп.), который являлся основополагающим нормативным правовым актом в РФ на протяжении более 10 лет, и определял состав плательщиков налога, объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога, а также льготы по налогу на имущество предприятий.
Помимо норм главы 30 "Налог на имущество организаций" Части второй НК РФ, ряд вопросов, связанных с взиманием данного налога, регулируется Постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. N 90 "Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями"*(181), Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций"*(182) и Приказом МНС РФ от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению"(183).
Помимо перечисленных нормативных правовых актов, действующих на общефедеральном уровне, данный налог устанавливается также законами субъектов РФ, которые введены в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, например, Закон Удмуртской Республики от 25 ноября 2003 г. N 55-РЗ "О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике"; Закон Приморского края от 28 ноября 2003 г. N 82-КЗ "О налоге на имущество организаций"; Закон Курганской области от 26 ноября 2003 г. N 347 "О налоге на имущество организаций на территории Курганской области"; Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. N 109-З "О налоге на имущество организаций"; Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций"; Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. N 684-96 "О налоге на имущество организаций".
