Раздел 1. Федеральные налоги и сборы
9. Налог на добычу полезных ископаемых
Вопрос 13. Какие существуют налоговые ставки по НДПИ?
Ставки по НДПИ предусмотрены в ст. 342 НК РФ и ФЗ от 08.08.2001 г. N 126-ФЗ:
1. По ставке 0% (0 рублей) налогообложение производится в случаях, предусмотренных в п. 1 ст. 342 НК РФ. Перечень этих случаев исчерпывающий. Например, в таком порядке производится налогообложение при добыче попутного газа; минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в т.ч. после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару); подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях.
2. В отношении углеводородного сырья:
- 16,5%, если иное не предусмотрено ниже;
- 17,5% - по газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья;
- 419 руб. за 1 т в период с 1 января 2005 г. по 31 декабря 2006 г. по нефти в соответствии с ФЗ от 08.08.2001 г. N 126-ФЗ.
- 147 руб. за 1000 куб.м. - по газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья.
3. В отношении всех остальных полезных ископаемых предусмотрены адвалорные ставки в п. 2 ст. 342 НК РФ.
4. В п. 2 ст. 342 НК РФ предусмотрена возможность применения к ставкам понижающего коэффициента 0,7. Необходимо наличие одновременно следующих условий для применения коэффициента*(167):
- налогоплательщик осуществил за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых им месторождений полезных ископаемых или полностью возместил все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых;
- налогоплательщик освобожден по состоянию на 1 июля 2001 г. от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке указанных выше месторождений, что означает необходимость наличия в лицензии на право пользования недрами положения об освобождении от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, внесенного в лицензию до 01.07.2001 г. включительно в соответствии со ст. 9, 12 Закона о недрах (в ред. до 01.01.2002 г.).
