Раздел 2. Региональные налоги
12. Налог на имущество организаций
Вопрос 2. Какие из элементов налога на имущество организаций устанавливаются НК РФ, а какие законами субъектов РФ?
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога". Также, в соответствии с п. 2 ст. 17 НК РФ, в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении регионального налога, которым является налог на имущество организаций, законодательными (представительными) органами субъектов РФ в обязательном порядке должны быть определены формы отчетности по данному региональному налогу и только лишь следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ (согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%), а также порядок и сроки уплаты налога, что касается иных элементов налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; порядок исчисления налога, то они устанавливаются нормами главы 30 "Налог на имущество организаций" Части второй НК РФ.
Необходимо также учитывать, что при установлении регионального налога, помимо льгот установленных НК РФ, законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 3 ст. 12, п. 2 ст. 372 НК РФ).
