Раздел 2. Региональные налоги
12. Налог на имущество организаций
Вопрос 12. Каков порядок исчисления суммы налога на имущество организаций?
В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сн = НС х НБ,
где
Сн - сумма налога на имущество организаций;
НС - налоговая ставка;
НБ - налоговая база, определенная за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно:
1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;
4) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
5) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации;
6) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства иностранной организации;
7) в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам (п. 3 ст. 382 НК РФ).
Поскольку налог на имущество организаций является региональным, то он входит в категорию налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и подлежит уплате в соответствующий бюджет субъекта РФ. Согласно Бюджетному кодексу РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ*(194) (с изм. и доп.) под бюджетом субъекта РФ (региональным бюджетом) понимается форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сн = НС х НБ - Сап,
где:
Сн - сумма налога на имущество организаций;
НС - налоговая ставка;
НБ - налоговая база, определенная за налоговый период;
Сап - сумма авансовых платежей.
