Раздел 2. Региональные налоги
12. Налог на имущество организаций
Вопрос 13. Каков порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций?
Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ, а именно, среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. При этом согласно п. 1 ст. 379 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Сап = 1/4 x НС x НБ,
где:
Сап - сумма авансового платежа по налогу исчисляемая по итогам каждого
отчетного периода;
НС - налоговая ставка;
НБ - налоговая база, в виде средней стоимости имущества, определенной за
отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ;
1/4 - коэффициент, установленный в п. 4 ст. 382 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Сап = 1/4 х НБ х НС,
где:
Сап - сумма авансового платежа по налогу исчисляемая по итогам каждого
отчетного периода;
НС - налоговая ставка;
НБ - налоговая база, в виде инвентаризационной стоимости объекта
недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в РФ через постоянные представительства, а также
иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных
организаций в РФ через постоянные представительства;
1/4 - коэффициент, установленный в п. 5 ст. 382 НК РФ.
В п. 6 ст. 382 НК РФ предусмотрено правомочие законодательных (представительных) органов субъектов РФ при установлении налога предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
