Раздел 3. Местные налоги
14. Налог на имущество физических лиц
Вопрос 1. Правовые основы регулирования налогообложения имущества физических лиц (внутренние акты)
Правовые акты, регулирующие налогообложение имущества физических лиц, составляют три уровня: федеральный, региональный, местный.
Федеральный уровень:
- Конституция РФ;
- Федеральные законы; НК РФ;
- Закон РФ от 09.12.1991 г. "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-I, который введен в действие с 01.12.1992 г. и действует в настоящее время в редакции Закона РФ от 22.12.1992 г. N 4178-1; Федеральных законов от 11.08.1994 г. N 25-ФЗ, от 27.01.1995 г. N 10-ФЗ, от 17.07.1999 г. N 168-ФЗ, от 24.07.2002 г. N 110-ФЗ, от 22.08.2004 г. N 122-ФЗ;
- Федеральный закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".
Региональное законодательство применяется по следующим направлениям:
- в случаях прямо закрепленных в ст. 6 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", т.е. когда необходимо правовое регулирование вопросов организации местного самоуправления в субъектах РФ;
- согласно ч. 3 ст. 79 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" перечень вопросов местного значения, источники доходов местных бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются законами субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, исходя из необходимости сохранения единства городского хозяйства. А на основании абз. 4 п. 4 ст. 12 НК РФ местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах.
К последнему направлению относится все то, что принято называть "предусмотрено иными нормативными правовыми актами". В качестве примера такого акта можно привести Федеральный закон от 06.10.1999 г. N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" в рамках ст. 5 указанного закона, в которой перечисляется все то, что в принципе может содержаться в законе субъекта РФ.
Акты местных представительных органов власти.
При изучении правовой базы по налогу на имущество физических лиц следует обратить внимание на Инструкцию Министерства по налогам и сборам от 02.11.1999 г. N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц". Но обязательно нужно учитывать тот факт, что сама инструкция нормативным актом не является, следовательно, норм не содержит.
