Раздел 1. Федеральные налоги и сборы
3. Налог на доходы физических лиц
Вопрос 9. Что такое налоговые вычеты и какие налоговые вычеты предусмотрены НК РФ?
Налоговые вычеты представляют собой те суммы, на которые может быть уменьшена налоговая база. Важно подчеркнуть, что на сумму налогового вычета уменьшается именно налоговая база, а не сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Необходимо отметить, что налоговые вычеты уменьшают налоговую базу только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Следовательно, налоговыми вычетами вправе воспользоваться только физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.к. доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик получил в налоговом периоде 10 000 руб. дохода, облагаемого по ставке 13%, и он имеет право на вычет в размере 1 000 руб., то с этой суммы он должен уплатить налог в размере 1 170 руб. (10 000 - 1 000 = 9 000; 9 000 х 0,13 = 1 170 руб.).
Так считать нельзя: 10 000 х 13% = 1300; 1 300 - 1 000 = 300 руб. (подлежит уплате в бюджет). В данном примере в бюджет необходимо уплатить 1 170 рублей (см. выше).
Предусмотренные НК РФ вычеты по налогу на доходы физических лиц четко разделены на четыре групп: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
