Раздел 1. Федеральные налоги и сборы
3. Налог на доходы физических лиц
Вопрос 11. Кому и в каком порядке предоставляются социальные налоговые вычеты?
Социальные налоговые вычеты разделены в ст. 219 НК РФ на 3 подгруппы, которые условно можно назвать следующим образом:
- вычеты, связанные с расходами на благотворительные цели;
- вычеты на обучение;
- вычеты на лечение.
Вычет на благотворительные цели предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Расходами на благотворительные цели признается денежная помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Особенно важно отметить, что вычету подлежит только денежная помощь. Если налогоплательщик передал названным организациям какое-либо имущество, то права на вычет он не получает.
Максимальный размер вычета на обучение в образовательном учреждении ограничен 38 000 руб. Данный вычет предоставляется как при обучении самого налогоплательщика, так и в случае, если налогоплательщик оплачивает обучение своих детей в возрасте до 24 лет, либо своих подопечных в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если обучение осуществляется на дневной форме обучения). При этом предельный размер вычета при оплате обучения детей (подопечных) составляет 38 000 руб. в общей сумме на обоих родителей. Для получения вычета необходимо, чтобы у образовательного учреждения была лицензия. Таким образом, данный вычет можно получить как при оплате обучения в государственном, так и в коммерческом образовательном учреждении, также данный вычет можно получить в случае оплаты обучения на различных курсах (иностранных языков, компьютерной грамотности и т.д.), иных учреждениях дополнительного образования (музыкальных, спортивных школах) имеющих соответствующую лицензию. Кроме того, необходимо предоставить документ, подтверждающий фактическую оплату обучения. В данном случае важно, чтобы оплата была произведена за счет средств самого налогоплательщика. Если обучение оплачено работодателем, то налогоплательщик на данный вычет претендовать не вправе. Часто дети самостоятельно вносят платеж за счет средств родителей, в этом случае в платежном поручении в качестве плательщика указывается ребенок. Для того чтобы родители могли получить вычет, можно предложить оформить доверенность на имя ребенка, в соответствии с которой он будет уполномочен внести платеж за собственное обучение. В таком случае в налоговый орган необходимо будет представить также копию доверенности.
Третьим социальным вычетом, предусмотренным НК РФ, является вычет на лечение. Как и в случае с вычетом на образование, максимальная сумма расходов, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, составляет 38 000 руб., эти расходы должен понести сам налогоплательщик (а не его работодатель). Также допускается предоставление вычета в случае, если налогоплательщик оплатил лечение супруга (супруги), своих родителей или детей в возрасте до 18 лет. Для получения вычета необходимо, чтобы медицинское учреждение имело соответствующую лицензию, а также, чтобы оказанные медицинские услуги либо назначенные лечащим врачом и приобретенные налогоплательщиком лекарственные средства входили в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. Важно отметить, что по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201).
Для получения любого социального налогового вычета необходимо при подаче налоговой декларации подать в налоговый орган письменное заявление о предоставлении налогового вычета, к которому необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а также иные документы (например, копию лицензии образовательного или медицинского учреждения).
